四、計算題

　　1. 中大公司計劃2012年初新投資一個項目，購進一臺機器，價格為500000元，預計使用5年，項目期限也是5年，殘值率為10%。企業預計前三年急需資金，財務負責人希望能從折舊方面考慮盡量減少這三年的應納所得稅，假定目前企業固定資產折舊主要有三種方法可供選擇：直線法、雙倍余額遞減法、年數總和法。

　　要求：通過計算選擇最優的折舊方法。(考慮資金時間價值，折現率為10%，折舊抵稅發生在年末，所得稅稅率為25%)

　　2. 甲公司為擴大營銷規模，計劃在

　　A.B兩個城市新設兩處銷售機構。根據企業內部財務部門預測，在A城市新設的銷售機構將發生100萬元的虧損，在B城市新設的銷售機構將取得1000萬元的稅前利潤。預計同期總公司會取得6000萬元的稅前利潤，企業所得稅稅率為25%，無所得稅調整事項。

　　要求：

　　(1)如將A城市的銷售機構設置成子公司的形式，分別計算總公司、分支機構、及總公司與分支機構合計應繳納的所得稅金額;

　　(2)如將A城市的銷售機構設置成分公司的形式，分別計算總公司、分支機構、及總公司與分支機構合計應繳納的所得稅金額;

　　(3)分析哪種設置形式對企業更有利。

　　3. 甲企業可享受技術開發費加計扣除的優惠政策。為提高市場競爭力，甲企業在2011年初準備研發設計一款新產品，計劃研發期為兩年，研發費用預算400萬元。

　　研發費用的投入有

　　A.B兩種方案：

　　該企業相關部門預測，不考慮新產品開發的因素影響，2010年、2011年可實現的稅前利潤分別為300萬元和500萬元。

　　企業適用的所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算方案A兩年內分別繳納的所得稅金額;

　　(2)計算方案B兩年內分別繳納的所得稅金額;

　　(3)該公司應選擇哪個方案。

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