四、計算題

　　1

　　[答案]：如果采用直線法折舊，則每年折舊額為500000×(1-10%)/5=90000(元)

　　前三年折舊抵稅現值=90000×25%×(P/A，10%，3)=90000×25%×2.4869=55955.25(元)

　　如果采用雙倍余額遞減法

　　第一年折舊額為500000×2/5=200000(元)

　　第二年折舊額為(500000-200000)×2/5=120000(元)

　　第三年折舊額為(500000-200000-120000)×2/5=72000(元)

　　前三年折舊抵稅現值

　　=200000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+72000×25%×(P/F，10%，3)

　　=200000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+72000×25%×0.7513

　　=83770.40(元)

　　如果采用年數總和法

　　第一年折舊額為500000×(1-10%)×5/15=150000(元)

　　第二年折舊額為500000×(1-10%)×4/15=120000(元)

　　第三年折舊額為500000×(1-10%)×3/15=90000(元)

　　前三年折舊抵稅現值

　　=150000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+90000×25%×(P/F，10%，3)

　　=150000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+90000×25%×0.7513

　　=75787.50(元)

　　結論：可見，雙倍余額遞減法折舊抵稅現值最大，因此應該選擇雙倍余額遞減法。

　　[解析]：

　　[該題針對“生產的稅務管理”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)如A城市設為子公司，因A城市虧損，不繳納所得稅;

　　如B城市也設置為子公司，則B城市分支機構應繳所得稅=1000×25%=250(萬元)

　　總公司應繳納所得稅=6000×25%=1500(萬元)

　　總公司與各分支機構合計應繳納所得稅=1500+0+250=1750(萬元)

　　如B城市設置成分公司，則B城市不單獨繳納所得稅，總公司與B分公司合并應繳納所得稅=(6000+1000)×25%=1750(萬元)

　　總公司與各分支機構合計應繳納所得稅=1750+0=1750(萬元)

　　(2)如A城市設為分公司，則A城市不單獨繳納所得稅，而與總公司合并繳納所得稅;

　　如B城市設置為子公司，則B城市分支機構應繳所得稅=1000×25%=250(萬元)

　　總公司與A分公司合并應繳納所得稅=(6000-100)×25%=1475(萬元)

　　總公司與各機構合計應繳納所得稅=1475+250=1725(萬元)

　　如B城市也設置為分公司，則B城市不單獨繳納所得稅，而與總公司、A公司合并繳納所得稅;

　　總公司與各機構合計應繳納所得稅=(6000-100+1000)×25%=1725(萬元)

　　(3)把預計會產生虧損的A城市設置為分公司的形式，對整個公司更有利。

　　[解析]：

　　[該題針對“直接投資的稅務管理”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)方案A第1年可在稅前扣除的技術開發費=300×(1+50%)=450(萬元)

　　方案A的情況下第1年應納稅所得額=300-450=-150(萬元)

　　方案A的情況下第1年虧損150萬元，不用繳納所得稅。

　　方案A第2年可在稅前扣除的技術開發費=100×(1+50%)=150(萬元)

　　方案A的情況下第2年應納稅所得額=500-150-150=200(萬元)

　　方案A的情況下第2年應交所得額=200×25%=50(萬元)

　　(2)方案B第1年可在稅前扣除的技術開發費=100×(1+50%)=150(萬元)

　　方案B的情況下第1年應納稅所得額=300-150=150(萬元)

　　方案B的情況下第1年應交所得額=150×25%=37.5(萬元)

　　方案B第2年可在稅前扣除的技術開發費=300×(1+50%)=450(萬元)

　　方案B的情況下第2年應納稅所得額=500-450=50(萬元)

　　方案B的情況下第2年應交所得額=50×25%=12.5(萬元)

　　(3)方案A的情況下兩年中分別繳納0萬元和50萬元的所得稅，方案B的情況下兩年中分別繳納37.5萬元和12.5萬元的所得稅，雖然總額相等，但是稅金繳納時點不同，應選擇方案A。

　　[解析]：

　　[該題針對“企業所得稅的稅務管理”知識點進行考核]

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