五、綜合題(本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分。凡要求計算的題目，除題中特別加以標明的以外，均需列出計算過程;計算結果出現小數的，除題中特別要求以外，均保留小數點后兩位小數;計算結果有單位的，必須予以標明。凡要求說明理由的內容，必須有相應的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　50某公司正著手編制2011年5月的現金預算。有關資料為：

　　(1)2011年2～4月份的產品銷售收入分別為300000元、320000元和350000元，預計5月份的銷售收入為400000元，估計的收款情況為：當月收款50%，次月收款30%，再次月收款20%。該企業生產的產品均為繳納增值稅產品，增值稅稅率為17%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，各月應交稅金均于當月用現金完稅：

　　(2)預計2011年5月需要采購的原材料成本為120000元，預計原材料采購金額當月付款60%，下月付款40%，月初應付賬款余額60000元需在本月付清;

　　(3)預計2011年5月份以現金支付工資60000元，制造費用88000元(其中折舊10000元)，其他經營性現金支出15000元，預交所得稅50000元，購買設備支付現金65500元。現金不足時可向銀行借款，借款金額需是1000元的倍數，現金多余時可購買有價證券，所購買的有價證券也應是1000元的倍數。201 1年4月底現金余額為6800元，要求每月月末現金余額不能少于6000元。

　　要求：

　　(1)計算2011年5月份經營性現金收入;

　　(2)計算2011年5月份購貨現金支出、應交稅金及附加支出、經營性現金支出;

　　(3)計算2011年5月份現金余缺：

　　(4)確定最佳資金籌措或運用數額;

　　(5)計算2011年5月末現金余額。

　　參考解析

　　(1)計算2011年5月份經營性現金收入：

　　5月份經營性現金收入為431730元。

　　(2)計算2011年5月份購貨現金支出、應交稅金及附加支出、經營性現金支出：

　　5月份購貨增值稅進項稅額=5月份進貨成本×增值稅稅率=120000×17%=20400(元)5月份購貨現金支出=月初應付賬款余額+5月份進貨金額的付現部分=60000+(120000+20400)×60%=144240(元)

　　5月份購貨應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=68000-20400=47600(元)

　　城建稅及教育費附加支出=47600×(7%+3%)=4760(元)

　　5月份應交稅金及附加支出合計=47600+4760=52360(元)

　　5月份經營性現金支出=購貨現金支出(144240)+應交稅金及附加支出(52360)+工資

　　(60000)+制造費用現金支出(88000-10000)+其他經營性現金支出(15000)+預交所得稅(50000)=399600(元)

　　(3)計算2011年5月份現金余缺：

　　5月份現金余缺=月初余額(6800)+本月經營性現金收入(431730)-本月經營性現金支出(399600)-本月資本性現金支出(65500)=-26570(元)

　　(4)確定最佳資金籌措或運用數額：

　　企業需借現金=26570+6000=32570(元)

　　但因借款需是1000元的倍數，所以應借款33000(元)

　　(5)2011年5月末現金余額=33000-26570=6430(元)

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