五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)銷售收回的現金=12月銷售額×60%+11月銷售額×38%

　　=220×60%+200×38%=208(萬元)

　　依據企業的采購付現條件，每月的銷售商品的進貨款項(銷售成本)中，80%在當月付現，20%在次月付現，則：

　　進貨支付的現金=12月銷售成本×80%+11月銷售成本×20%

　　=220×75%×80%+200×75%×20%=162(萬元)

　　本月新借入的銀行借款推算如下：

　　可供使用現金=22+208=230(萬元)

　　現金支出合計=進貨支付的現金+購置固定資產+除折舊外的其它管理費用

　　=162+60+26.5=248.5(萬元)

　　還本付息支出=120×(1+10%)=132(萬元)

　　設：本月新借入的銀行借款為W萬元，則：

　　230-248.5-132+W≥5

　　解得：W≥155.5(萬元)，由于借款金額是1萬元的整數倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬元。

　　(2)貨幣資金期末余額=230-248.5-132+156=5.5(萬元)

　　應收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬元)

　　應付賬款期末余額(12月份進貨成本)=12月進貨款項×20%+1月份進貨款項×80%

　　=220×75%×20%+230×75%×80%=171(萬元)

　　存貨期末余額=132+171-220×75%=138(萬元)

　　(3)稅前利潤可推算如下：(單位：萬元)

　　【答案解析】

　　【該題針對“財務預算的編制”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 (1)①稅后年營業收入=2800×(1-25%)=2100(萬元)

　　②稅后年付現成本=1500×(1-25%)=1125(萬元)

　　③每年折舊抵稅=700×25%=175(萬元)

　　④殘值變價收入=600(萬元)

　　⑤殘值凈收益納稅=(600-600)×25%=0(萬元)

　　⑥NCF1～5=2100-1125+175=1150(萬元)

　　NCF6=1150+600=1750(萬元)

　　⑦凈現值(NPV)=1150×(P/A，12%，5)+1750×(P/F，12%，6)-4800

　　=1150×3.6048+1750×0.5066-4800

　　=1150×(P/A，12%，6)+600×(P/F，12%，6)-4800

　　=1150×4.1114+600×0.5066-4800

　　=232.07(萬元)

　　(2)①目前賬面價值=4500-400×4=2900(萬元)

　　②目前資產報廢損失=2900-1900=1000(萬元)

　　③資產報廢損失抵稅額=1000×25%=250(萬元)

　　④殘值報廢損失減稅=(500-400)×25%=25(萬元)

　　(3)由于使用新設備的凈現值小于使用舊設備的凈現值，所以不應該更新設備(應該繼續使用舊設備)。

　　【答案解析】

　　【該題針對“固定資產更新決策”知識點進行考核】

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