四、綜合題

　　1

　　[答案] (1)計算應(yīng)納關(guān)稅

　　關(guān)稅完稅價格=離岸價+除購貨傭金以外的傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410-10+45=1445(萬元)

　　關(guān)稅=1445×50%=722.5(萬元)

　　(2)計算應(yīng)納消費(fèi)稅

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(1445+722.5)÷(1-30%)=3096.43(萬元)

　　消費(fèi)稅=組成計稅價格×稅率=3096.43×30%=928.93(萬元)

　　(3)計算應(yīng)納增值稅

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=1445+722.5+928.93=3096.43(萬元)

　　增值稅=組成計稅價格×稅率=3096.43×17%=526.39(萬元)

　　[該題針對“進(jìn)口貨物增值稅的計算”,“消費(fèi)稅銷售額的確定”,“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算”,“進(jìn)口貨物的完稅價格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案] (1)客房收入應(yīng)納營業(yè)稅=1000×5%=50(萬元)

　　(2)餐飲收入應(yīng)納營業(yè)稅=400×5%=20(萬元)

　　(3)單獨(dú)出租房屋收入應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　(4)夜總會收入應(yīng)納營業(yè)稅=100×20%=20(萬元)

　　(5)商務(wù)中心服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)

　　(6)合計應(yīng)納營業(yè)稅=50+20+10+20+2.5=102.5(萬元)

　　[該題針對“營業(yè)稅征稅范圍”,“營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算”,“營業(yè)稅營業(yè)額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案] (1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=42×17%=7.14(萬元)

　　(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(萬元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.14-8.22-0.5=-1.58(萬元)

　　期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額是1.58萬元。

　　[解析] (1)采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。因此，42萬元的銷售額應(yīng)計入當(dāng)期，征收增值稅，增值稅專用發(fā)票上的銷售額肯定不含稅。

　　(2)本期外購的20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程(修建產(chǎn)品倉庫)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　(3)將庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫時，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.36萬元應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

　　[該題針對“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”,“不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”,“增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間”,“增值稅銷售額的一般規(guī)定”,“一般納稅人的增值稅計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案] (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅

　�、訇P(guān)稅完稅價格=220+4+20+11=255(萬元)

　�、陉P(guān)稅=255×20%=51(萬元)

　�、巯�費(fèi)稅=(255+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬元)

　�、茉鲋刀�=(255+51)÷(1-30%)×17%=74.31(萬元)

　　(2)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅

　�、黉N項(xiàng)稅額=[650+70.20÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×17%=122.74(萬元)

　�、谶M(jìn)項(xiàng)稅額=74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+34+20×7%=117.13(萬元)

　�、郛�(dāng)期應(yīng)納增值稅=122.74-117.13=5.61(萬元)

　　(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[650+70.20÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=111.69(萬元)

　　[解析] (1)①運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用11萬元，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格;

　　②支付運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用3萬元，不能計入關(guān)稅完稅價格。

　　(2)①進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅74.31萬元可以抵扣;

　�、趶暮ｊP(guān)運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，應(yīng)按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用3萬元不能計入。

　　(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅131.14萬元應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量抵扣。