一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】產權出典的，承典人為納稅人。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋，不包括農村，A選項不正確;獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窯、室外游泳池等不開征房產稅，B、D選項不正確。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章征收房產稅。應納房產稅=850000×(1-25%)×1.2%=7650(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。則李某應繳納房產稅=20000×4%=800(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】應納房產稅=400×(1-30%)×1.2%=3.36(萬元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章征稅。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅;選項B：納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅;選項C：納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借本企業房產之次月起繳納房產稅。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關申報納稅。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉讓;選項CD：典當、繼承、分拆、出租或者抵押等形式而發生的土地、房屋權屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。計稅依據只考慮其價格的差額，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅;交換價格相等的，免征契稅。則甲企業應納契稅=100×4%=4(萬元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】契稅以成交價格作為計稅依據，本題中該公司應繳納契稅=3500×3%=105(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報，并在稅收征收機關核定的期限內繳納稅款。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】船舶以凈噸位每噸為計稅單位。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】應繳納車船稅=480×7÷12=280(元)。納稅人未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的“當月”作為車船稅的納稅義務發生時間。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算車船稅。則該公司應納車船稅=3×8×3×50%+10×10×3=336(元)。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】跨省、自治區、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點為車船的登記地。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納，用于出租的房產，其土地使用權仍屬于出租方，該商業企業A、B兩棟辦公樓應按規定征收土地使用稅，應納城鎮土地使用稅=(7600+5400)×2=26000(元)。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅，對林業系統的辦公及生活區用地，均應征收城鎮土地使用稅。應納城鎮土地使用稅=(4000+6000)×1.2=12000(元)。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;選項B：納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借之次月起，繳納城鎮土地使用稅;選項D：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：權利、許可證照印花稅的納稅人為領受人;選項CD：立合同人為印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】應當繳納印花稅的權利、許可證照包括：房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證等，不包括稅務登記證。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD屬于“技術合同”征稅范圍。

　　25.

　　【答案】D

　　【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。則該建筑安裝公司應納印花稅=8000×0.3‰+3000×0.3‰=3.3(萬元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】800×1‰=0.8(元)<1元，財產租賃合同印花稅稅額不足1元的，按1元計稅貼花。

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。根據本題的說明該運輸企業應繳納印花稅=200000×0.5‰=100(元)。

　　28.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：農林作物、牧業畜類保險合同，免征印花稅;選項B：書、報、刊發行單位之間，發行單位與訂閱單位或個人之間而書立的憑證，免征印花稅;選項D：企業與主管部門等簽訂的租賃承包經營合同，不屬于財產租賃合同，不征收印花稅。

　　29.

　　【答案】D

　　【解析】一份憑證印花稅應納稅額超過500元的，納稅人應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅憑證，將其中一聯粘貼在憑證上或者稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

　　30.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以“銷售數量”為資源稅課稅數量。

　　31.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量，則該企業當月應繳納的資源稅=600×10=6000(元)。

　　32.

　　【答案】C

　　【解析】金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量。則當月應繳納的資源稅=10000×1.2+8000÷20%×1.2=60000(元)。

　　33.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人以1個月為一期繳納資源稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。

　　34.

　　【答案】B

　　【解析】B選項未轉讓房產產權，不屬于土地增值稅征稅范圍，所以出租寫字樓的企業不屬于土地增值稅的納稅人。

　　35.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅;選項B：房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為，不征收土地增值稅;選項C：房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為，不征收土地增值稅。

　　36.

　　【答案】C

　　【解析】這里注意不要忽視有“以內”的字樣;計算扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民政府規定。

　　37.

　　【答案】B

　　【解析】評估價格=9500×60%=5700(萬元)，有關的稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰=115(萬元)，增值額=10000-5700-115=4185(萬元)。

　　38.

　　【答案】B

　　【解析】(1)對從事房地產開發的納稅人，可按“取得土地使用權支付的金額”與“房地產開發成本”之和，加計20%扣除;(2)房地產企業轉讓房地產時繳納的印花稅不單獨扣除;(3)房地產開發費用=(2000+600)×10%=260(萬元);與轉讓房地產有關的稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬元);扣除項目金額=2000+600+260+275+(2000+600)×20%=3655(萬元)。

　　39.

　　【答案】A

　　【解析】自2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅。

　　40.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理土地增值稅的納稅申報。

　　41.

　　【答案】D

　　【解析】土地增值稅納稅人是法人的，當轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，則在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅即可;如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。

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