四、不定項選擇題(24分。)

　　50 甲公司于2012年1月開業，當年發生如下業務：

　　(1)1月領受房產證、工商營業執照、稅務登記證、商標注冊證、土地使用證各一件;

　　(2)新設立營業賬簿9本，其中記載資金的營業賬簿1本，注明“實收資本”600萬元、“資本公積”200萬元;

　　(3)與乙企業簽訂以貨換貨合同一份，用價值300萬元的貨物和100萬元的銀行存款換取乙企業價值400萬元的原材料一批;

　　(4)與銀行簽訂抵押借款合同一份，用價值1000萬元的廠房作抵押向銀行借款800萬元，借款期限為1年，年利率為0.8%。

　　已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰，記載資金的賬簿印花稅稅率為0.5‰。

　　要求：

　　根據印花稅法律制度的規定，分析回答下列50-53題。

　　根據本題資料(1)所提示的內容，甲公司領受相關證照共應繳納印花稅( )元。

　　A.10

　　B.15

　　C.20

　　D.25

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要繳納印花稅，對房產證、工商營業執照、商標注冊證和土地使用證按件貼花5元。所以，應繳納的印花稅=4×5=20(元)。

　　51 根據本題資料(2)所提示的內容，甲公司設立營業賬簿共應繳納印花稅( )元。

　　A.45

　　B.4000

　　C.3040

　　D.4040

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】營業賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為印花稅的計稅依據，應納的印花稅=(600+200)×10000×0.5‰=4000(元);不記載資金的其他營業賬簿，按照賬簿的件數作為計稅依據，每件貼花5元，應納的印花稅=(9-1)×5=40(元)。所以，甲公司設立營業賬簿共應繳納印花稅=4000+40=4040(元)。

　　52 根據本題資料(3)所提示的內容，甲公司簽訂以貨換貨合同應繳納印花稅( )元。

　　A.900

　　B.1200

　　C.2100

　　D.2400

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】對于以貨換貨合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同，對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。本題可以看成甲企業銷售300萬元的貨物，然后從乙企業購入400萬元的貨物。所以，甲公司簽訂以貨換貨合同應繳納印花稅=(300+400)×10000×0.3‰=2100(元)。

　　53 根據本題資料(4)所提示的內容，甲公司簽訂抵押借款合同應繳納印花稅( )元。

　　A.400

　　B.500

　　C.432

　　D.900

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】借款合同按借款金額0.05‰貼花，甲公司簽訂抵押借款合同應繳納印花稅=800×10000×0.05‰=400(元)。

　　54 中國公民趙某任職于一家投資公司，2012年取得收入如下：

　　(1)每月工資收入4600元，每季度取得季度獎金3000元。

　　(2)6月1日，任職5年的趙某與該公司解除勞動關系，取得一次性補償收入80000元，已知該公司所在地上年職工平均工資為20000元。

　　(3)6月份在某報刊上發表兩篇文章，分別取得稿酬1200元和800元。

　　(4)7月份取得財務咨詢收入80000元，將其中的8000元直接捐贈給當地某學校，10000元通過國家機關捐贈給某農村義務教育。

　　根據上述資料，回答54-57題：

　　趙某2012年度工資收入應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.396

　　B.1484

　　C.756

　　D.742

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】趙某3、6、9、12月份工資收入應繳納的個人所得稅=[(4600+3000-3500)×10%-105]×4=1220(元);趙某其他月份工資應繳納的個人所得稅=(4600-3500)×3%×8=264(元)。趙某工資收入應繳納的個人所得稅=1220+264=1484(元)。

　　55 趙某取得的一次性補償收入應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.0

　　B.15

　　C.75

　　D.2400

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】應當征稅的收入=80000-20000×3=20000(元)，適用的稅率：20000÷5-3500=500(元)，適用的稅率為3%，趙某取得一次性補償收入應繳納的個人所得稅=(4000-3500)×3%×5=75(元)。

　　56 趙某取得稿酬所得應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.56

　　B.72

　　C.168

　　D.224

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】趙某取得稿酬所得應繳納的個人所得稅=(1200-800)×20%×(1-30%)+(800-800)×20%×(1-30%)=56(元)。

　　57 趙某取得的咨詢收入應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.17800

　　B.11800

　　C.11440

　　D.14600

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】趙某取得咨詢收入應繳納的個人所得稅=[80000×(1-20%)-10000]×40%-7000=14600(元)。

　　58某生產企業為增值稅一般納稅人，2013年3月發生以下業務：

　　(1)進口一批生產用原材料，關稅完稅價格折合人民幣20萬元，關稅稅率10%，繳納進口環節稅金后海關予以放行，取得海關進口增值稅專用繳款書。

　　(2)從農民手中購入一批糧食，農產品收購發票上注明收購金額5萬元，委托運輸公司將糧食運回企業，支付運費0.8萬元，取得貨物運輸發票。當月因管理不善丟失10%，剩余90%生產領用。

　　(3)購入一批實木地板用于裝修辦公樓，取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元。

　　(4)購入一輛小汽車自用，取得的機動車銷售統一發票上注明價款80萬元、增值稅稅額13.6萬元。

　　(5)采取分期收款方式銷售一批產品，不含稅金額共計100萬元，合同約定當月收取貨款的60%，剩余40%貨款于下月收取。

　　(6)將自產的一批產品無償贈送給大客戶，該批產品成本為20萬元，已知同類產品不含稅售價為26萬元，成本利潤率為10%。

　　(7)轉讓一臺2010年6月購入的生產設備，取得含稅收入70.2萬元。

　　假設上述取得的發票都已經過認證并允許在當月抵扣。

　　要求：

　　根據上述資料，回答58-61題。

　　該企業當月進口環節應繳納的稅金合計為( )元。

　　A.34000

　　B.37400

　　C.54000

　　D.57400

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】進口環節應繳納關稅=20×10000×10%=20000(元);進口環節應繳納增值稅=(20×10000+20000)×17%=37400(元)。則進口環節共計應繳納的稅金=20000+37400=57400(元)。

　　59 該企業當月國內購進業務中準予抵扣的增值稅進項稅額為( )元。

　　A.6354

　　B.24004

　　C.143004

　　D.160004

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】業務(2)可以抵扣的進項稅額=(5×13%+0.8×7%)×90%×10000=6354(元);業務(3)：外購貨物用于非增值稅應稅項目，進項稅額不得抵扣;業務(4)：納稅人購進自用的應征消費稅的小汽車、摩托車、游艇，不得抵扣進項稅額。所以該企業當月國內購進業務中準予抵扣的增值稅進項稅額=6354(元)。

　　60 該企業當月的增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.309400

　　B.241400

　　C.316200

　　D.248200

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】該企業當月的增值稅銷項稅額=100×60%×17%+26×17%+70.2÷(1+17%)×17%=24.82(萬元)=248200(元)。

　　61 該企業當月共計應向稅務機關繳納的增值稅為( )元。

　　A.264996

　　B.204446

　　C.213996

　　D.196996

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】該企業當月共計應向稅務機關繳納的增值稅=248200-20×(1+10%)×17%×10000-6354=204446(元)。

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