四、不定項選擇題(24分。)

　　50某市甲企業2012年年初占地面積為20000平方米，生產用房產原值為1000萬元，擁有小汽車5輛， 2012年的有關資料如下：

　　(1)原值為300萬元的廠房在2011年年底被有關部門認定為危險房屋，在2012年3月31日以后停止使用。

　　(2)6月20日經批準新征用一塊非耕地，面積為500平方米，7月5日，甲企業將該土地用于開發建造新廠房，截止到2012年12月31日，新廠房建設尚未竣工。

　　(3)8月16日從汽車銷售公司購買4輛載貨汽車和3輛掛車，每輛載貨汽車整備質量為5噸，每輛掛車整備質量為8噸，取得汽車銷售公司開具的“機動車統一銷售發票”，并于當月辦理了車船登記手續。

　　已知：房產稅稅率為1.2%，當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%;每輛小汽車車船稅的年稅額為480元，載貨汽車的車船稅年稅額為60元/噸;城鎮土地使用稅每平方米年稅額為2元。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列50-53題。

　　根據房產稅法律制度的規定，下列說法中正確的有( )。

　　A.被認定為危險房屋的廠房，從2012年1月起停止計算房產稅

　　B.被認定為危險房屋的廠房，從2012年4月起停止計算房產稅

　　C.甲企業2012年共應繳納房產稅6.72萬元

　　D.甲企業2012年共應繳納房產稅7.44萬元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　【答案】BD

　　【解析】選項AB：毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可以免征房產稅。所以甲企業被認定為危險房屋的廠房，從2012年4月起停止計算房產稅;選項CD：被認定為危險房屋的廠房2012年1月至3月份應繳納的房產稅=300×(1-20%)×1.2%×3/12=0.72(萬元)，其他房產2012年應繳納房產稅=(1000-300)×(1-20%)×1.2%=6.72(萬元)，甲企業2012年共應繳納房產稅=0.72+6.72=7.44(萬元)。

　　51 根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列說法中正確的是( )。

　　A.企業新征用的非耕地，自2012年7月起計算繳納城鎮土地使用稅

　　B.企業新征用的非耕地，自2012年6月起計算繳納城鎮土地使用稅

　　C.企業新征用的非耕地，自2013年7月起計算繳納城鎮土地使用稅

　　D.企業新征用的非耕地，自2013年6月起計算繳納城鎮土地使用稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅，所以甲企業從2012年7月起開始計算繳納占用非耕地的城鎮土地使用稅。

　　52 根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，甲企業2012年共應繳納城鎮土地使用稅( )元。

　　A.40400

　　B.40000

　　C.40416.67

　　D.40500

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】新征用的非耕地2012年應繳納的城鎮土地使用稅=500×2×6/12=500(元)，其他土地2012年應繳納城鎮土地使用稅=20000×2=40000(元)，甲企業2012年共應繳納城鎮土地使用稅=500+40000=40500(元)。

　　53 根據車船稅法律制度的規定，甲企業2012年應繳納車船稅( )元。

　　A.3500

　　B.3040

　　C.3200

　　D.4320

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，所以8月份新購入的載貨汽車和掛車從8月份開始計算繳納車船稅。掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。因此，甲企業2012年應繳納車船稅=5×480+4×5×60×5/12+3×8×60×50%×5/12=3200(元)。

　　54某居民企業2012年度生產經營情況如下：

　　(1)產品銷售收入4000萬元，與收入配比的銷售成本2000萬元。

　　(2)轉讓技術所有權取得收入800萬元，與技術轉讓有關的成本費用200萬元。

　　(3)投資收益20萬元，包括直接投資于某非上市居民企業分回的稅后利潤18萬元和國債利息收入2萬元。

　　(4)繳納增值稅680萬元;營業稅金及附加68萬元。

　　(5)銷售費用800萬元，其中含廣告費300萬元，業務宣傳費400萬元。

　　(6)管理費用700萬元，其中含業務招待費50萬元、新產品研究開發費用40萬元。

　　(7)財務費用200萬元。

　　(8)營業外支出150萬元，其中含向供貨商支付的違約金10萬元，接受工商局罰款2萬元，通過省人民政府向貧困地區捐款90萬元。

　　已知：上述銷售費用、管理費用、財務費用不涉及技術所有權轉讓費用，該企業適用的企業所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據上述資料，回答54-57題。

　　該企業在計算2012年企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的銷售費用為( )萬元。

　　A.500

　　B.600

　　C.700

　　D.800

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際發生額=300+400=700(萬元)，可以稅前扣除的銷售費用=800-(700-600)=700(萬元)。

　　55 該企業在計算2012年企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業務招待費為( )萬元。

　　A.20

　　B.24

　　C.30

　　D.50

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】銷售(營業)收入的5‰=4000×5‰=20(萬元)，實際發生額的60%=50×60%=30(萬元)，允許稅前扣除的業務招待費為20萬元。

　　56 該企業在計算2012年企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈為( )萬元。

　　A.74.24

　　B.84.24

　　C.85

　　D.90

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】年度利潤總額=4000-2000+800-200+20-68-800-700-200-150=702(萬元)，公益性捐贈的扣除限額=702×12%=84.24(萬元)，因此通過省人民政府向貧困地區捐款90萬元，只能在稅前扣除84.24萬元。

　　57 該企業2012年應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A.175.5

　　B.155.5

　　C.76.44

　　D.62.44

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】(1)技術轉讓所得=800-200=600(萬元)，其中500萬元免征企業所得稅，100(600-500)萬元減半征收企業所得稅;(2)直接投資于某非上市居民企業分回的稅后利潤18萬元和國債利息收入2萬元免征企業所得稅;(3)新產品研究開發費用40萬元可以加計50%在稅前扣除;(4)向供貨商支付的違約金10萬元可以在稅前扣除，接受工商局罰款2萬元不得在稅前扣除;(5)該企業2012年應納稅所得額=4000-2000+100×50%-68-700-700+50-20-40×50%-200-150+2+90-84.24=249.76(萬元);(6)該企業2012年應繳納企業所得稅=249.76×25%=62.44(萬元)。

　　58 某旅游公司2013年3月發生的相關業務及收入如下：

　　(1)旅游景點門票收入220萬元。

　　(2)在旅游景區內經營索道取得收入10萬元，經營觀光電車取得收入25萬元。

　　(3)以景區內價值1000萬元的房產與甲酒店進行合作經營度假酒店，房產產權仍然屬于旅游公司，每月收取固定收入10萬元。

　　(4)將2010年購入的一棟辦公樓作價600萬元抵償債務，該辦公樓購入原價200萬元，購入時另外支付相關稅費7萬元。

　　已知：交通運輸業、文化體育業適用的營業稅稅率為3%，服務業、銷售不動產適用的營業稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，回答58-61題。

　　根據營業稅的有關規定，下列說法不正確的有( )。

　　A.旅游景點門票收入應按“服務業——旅游業”稅目計算繳納營業稅

　　B.旅游景點門票收入免征營業稅

　　C.在旅游景區內經營索道取得的收入應按照“交通運輸業”稅目計算繳納營業稅

　　D.在旅游景區內經營索道取得的收入應按照“服務業——旅游業”稅目計算繳納營業稅

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【答案】ABC

　　【解析】選項AB：旅游景點門票收入應按“文化體育業”稅目計算繳納營業稅;選項C：在旅游景區內經營索道取得的收入應按照“服務業——旅游業”稅目計算繳納營業稅。

　　59 旅游景點門票收入應繳納營業稅( )萬元。

　　A.0

　　B.6.6

　　C.11

　　D.44

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】旅游景點門票收入應繳納營業稅=220×3%=6.6(萬元)。

　　60 在旅游景區內經營索道、觀光電車取得的收入應繳納營業稅( )萬元。

　　A.0

　　B.1.05

　　C.1.55

　　D.1.75

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】在旅游景區內經營索道、觀光電車取得的收入應繳納營業稅=(10+25)×5%=1.75(萬元)。

　　61 該旅游公司當月共計應繳納營業稅( )萬元。

　　A.22

　　B.27.9

　　C.28.85

　　D.21.3

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】該旅游公司共計應繳納營業稅=6.6+1.75+10×5%+(600-200)×5%=28.85(萬元)。

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