四、不定項選擇題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 工薪收入應繳納個人所得稅=(5500+1000-3500)×10%-105=195(元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 個人將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按“特許權使用費所得”計算繳納個人所得稅。應繳納個人所得稅=10000× (1-20%)×20%=1600(元)。

　　<3>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 演出收入屬于一次性勞務報酬。應繳納個人所得稅=[(3000-800)-2000]×20%×4=160(元)。

　　<4>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 個人轉讓自用達5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。題中王某購買時間為2009年6月，轉讓時間是2013年，時間不夠5 年，所以不能免稅，要按財產轉讓所得計征個人所得稅。應繳納個人所得稅=(200-15-120)×20%=13(萬元)=130000(元)。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 梁先生工薪所得應繳納的個人所得稅=(20000-3500)×25%-1005=3120(元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 納稅人取得全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅;有自己特定的計算方法，跟工資薪金不完全相同。梁先生應繳納的個人所得稅： 100000÷12=8333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數為555。應繳納的個人所得稅=100000×20%-555=19445(元)。

　　<3>、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 梁先生進行工程設計取得收入，應按勞務報酬所得繳納個人所得稅，適用加成征收。應繳納的個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元) 。

　　<4>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 我國居民納稅人取得境外應納稅所得，按規定應在我國繳納個人所得稅，在境外已繳納的個人所得稅稅款可以抵扣。梁先生提供專利技術在我國應繳納的 個人所得稅=120000×(1-20%)×20%-18000=1200(元)。

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 廣告費支出以及職工教育經費不超過扣除限額的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　<2>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 實際支付的工資72萬元，可據實扣除。

　　工會經費的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)，上繳了0.72萬元，納稅調增=1.44-0.72=0.72(萬元)

　　職工福利費扣除限額=72×14%=10.08(萬元)，納稅調增=15.08-10.08=5.08(萬元)

　　職工教育經費的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)，由于企業計提并使用1.08萬元，不需要納稅調整。

　　工資及三項費用調增金額=0.72+5.08=5.80(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售(營業)收入=500(萬元)

　　業務招待費扣除限額=500×5‰=2.5(萬元)<10×60%=6(萬元)，只能按2.5萬元扣除，納稅調增金額=10-2.5=7.5(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 匯兌損失可以據實扣除，不用納稅調整。

　　境內生產經營所得額=70-50+5.80+7.5=33.3(萬元)

　　該企業2012年度應繳納的企業所得稅=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(萬元)

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