參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.A

　　【解析】本題考核關稅的稅率種類。選項B實行從價加從量的復合稅率。選項CD實行從價計征辦法。

　　2.B

　　【解析】本題考核關稅稅率的確定。分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，都應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅。

　　3.D

　　【解析】本題考核關稅的計算。

　　關稅完稅價格=20+3=23(萬元)

　　關稅稅額=23×40%=9.2(萬元)

　　4.C

　　【解析】本題考核房產稅納稅義務人。選項A產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅;選項B產權出典的，由承典人繳納房產稅;選項D產權屬于國家的，由經營管理單位繳納房產稅。

　　5.A

　　【解析】本題考核房產稅的計算。根據規定，個人按市場價格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產稅。本題趙某當年應納房產稅=2000× 6(個月)×4%=480(元)。

　　6.C

　　【解析】本題考核房產稅的計算。以房產投資聯營收取固定收入、不承擔經營風險的.應當以出租方取得的租金收人為計稅依據計征房產稅。應繳納的房產稅=[1000×(1—20%)× 1.2%]× 6÷12+50×1 2%=10.8(萬元)。

　　7.A

　　【解析】本題考核房產稅的納稅義務發生時間。納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月(而非次月)起，繳納房產稅。

　　8.B

　　【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。選項ACD均為轉讓方。

　　9.B

　　【解析】本題考核契稅的征稅范圍。契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。土地使用權轉讓中的農村集體土地承包經營權的轉移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。

　　10.C

　　【解析】本題考核契稅的計算。以獲獎方式承受房屋權屬的，屬于契稅的征稅范圍，并由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定征收。由于契稅是屬于買方稅，房屋出售的，出售方不繳納契稅。該設計人員應納契稅=60×4%=2.4(萬元)。

　　11.D

　　【解析】本題考核契稅的計算。黃某應繳納的契稅=(96—72)×3%=0.72(萬元)。房屋交換，由支付差價的-方繳納契稅，以所交換房屋的價格差額為計稅依據。

　　12.B

　　【解析】本題考核契稅的納稅期限。納稅人應當自契稅納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報。

　　13.A

　　【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅征稅范圍規定，房地產開發公司為客戶代建房產，沒有發生房屋產權的轉移，不屬于土地增值稅征稅范圍;兼并企業從被兼并企業取得房產、合作建房按比例分配房產后自用，暫免征收土地增值稅。

　　14.D‘

　　【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項ABC均未發生不動產權屬的實質轉移，不屬于征稅范圍。

　　15.D

　　【解析】本題考核土地增值稅的適用稅率。根據規定，土地增值稅適用超率累進稅率。

　　16.C

　　【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。房地產開發費用中，利息符合規定可據實扣除，其他開發費用按取得土地使用權支出和開發成本之和的5%以內扣除;利息不符合規定的，房地產開發費用按前述兩項之和的10%以內扣除。

　　17.D

　　【解析】本題考核土地增值稅的費用扣除。房地產開發費用中的財務費用，凡不能按轉讓房地產項目計算分攤銀行借款利息，房地產開發費用按地價款和房地產開發成本金額之和的10%以內計算扣除，應扣除的房地產開發費用為10000×10%=1000(萬元);其他扣除項目是指按取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本的20%計算的加計扣除費用，其他扣除項目=10000×20%=2000(萬元)。則應扣除的房地產開發費用和“其他扣除項目”=1000+2000=3000(萬元)。

　　18.B

　　【解析】本題考核土地增值稅的計算。評估價格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(萬元)，扣除項目金額=840+500=1340(萬元)，增值額=2000—1340=660(萬元)，增值率=660÷1340=49%，適用稅率為30%，應納土地增值稅=660×30%=198(萬元)。

　　19.D

　　【解析】本題考核城鎮土地使用稅免稅項目。房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地-律不得減免城鎮土地使用稅。

　　20.A

　　【解析】本題考核城鎮土地使用稅征收范圍。土地使用稅征收范圍不包括農村的土地。

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