(本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　(81) 某工業企業增值稅一般納稅人2013年1月購銷業務情況如下 ：

　　(1)購進生產原料一批，已驗收入庫取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元。

　　(2)購進鋼材20噸，未入庫，取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元。

　　(3)直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元，運費4萬元，取得增值稅專用發票。

　　(4)銷售產品一批，貨已發出并辦妥銀行托收手續，但貨款尚未收到，向買方開具的專用發票注明銷售額82萬元。期初留抵進項稅額0.5萬元，以上防偽稅控系統開具的增值稅專用發票均在取得當月通過了稅務機關的認證。企業產品適用的增值稅稅率為17%。

　　要求 ：根據上述資料，分析回答下列問題。

　　本期收購農產品可抵扣的進項稅額為( )。

　　A: 0

　　B: 5.46萬元

　　C: 7.14萬元

　　D: 5.90萬元

　　答案:D

　　解析:

　　納稅人購進農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。交通運輸業稅率為11%，按增值稅專用發票注明的發票金額和稅額抵扣。進項稅額=42×13%+4 × 11%=5.90(萬元)。

　　(82) 關于業務(4) 中銷售產品納稅義務發生時間的確定，下列說法中正確的是( )。

　　A: 上述業務因為尚未收到貨款，不能確認銷售收入，也不能確定納稅義務已經發生

　　B: 上述業務應當在貨物發出時確認納稅義務發生

　　C: 上述業務應當在發出貨物并辦妥托收手續的當天確認納稅義務發生

　　D: 上述業務應當在開具發票的當天確認納稅義務發生

　　答案:C

　　解析:

　　采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

　　(83) 下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A: 將業務(1) 中購進的原材料用于個人消費

　　B: 業務(2) 中購買農產品發生的運費的進項稅額

　　C: 將本月購進的鋼材用于修建倉庫

　　D: 將本月購進的鋼材用于修建職工宿舍

　　答案:A

　　解析:

　　用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，　但不包括固定資產。

　　(84) 該企業本期銷項稅額為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 13.94

　　C: 8.2

　　D: 6.84

　　答案:B

　　解析: 第4筆業務可以確認當期銷項稅額=82 × 17%=13 .94(萬元)。

　　(85) 本期應納增值稅額或者期末留抵進項稅額為( )。

　　A: 13.44萬元

　　B: 6.84萬元

　　C: 2.77萬元

　　D: 2.27萬元

　　答案:D

　　解析:

　　當期實際可抵扣進項稅額合計=3 .91+1.36+5.90=11.17(萬元) ;應納增值稅額=13 .94-11.17-0.5=2.27(萬元)。

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