四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據下面資料，回答50-53題：

　　甲公司注冊于某市東城區。2014年有關收支情況如下：

　　(1)取得產品銷售收人2000萬元、國債利息收入30萬元、接受捐贈收人10萬元。

　　(2)繳納工商行政罰款2萬元、稅收滯納金1萬元。

　　(3)繳納增值稅200萬元、城市維護建設稅和教育費附加20萬元。

　　(4)從直接投資的未上市居民企業取得股息收益200萬元。

　　已知：2013年度甲公司會計利潤為-60萬元，經納稅調整后應納稅所得額為-50萬元。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　50[不定項選擇題] 甲公司下列收入中，應計人企業所得稅應納稅所得額的是( )。

　　A.接受捐贈收入10萬元

　　B.產品銷售收入2000萬元

　　C.股息收益200萬元

　　D.國債利息收入30萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：(1)選項C：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)屬于免稅收人，不計入應納稅所得額。(2)選項D：國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。

　　51[不定項選擇題] 甲公司下列支出中，在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金1萬元

　　B.工商行政罰款2萬元

　　C.城市維護建設稅和教育費附加20萬元

　　D.增值稅200萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)選項AB：屬于違反國家法律由有關部門收取的罰款和滯納金，屬于不得扣除的項目;(2)選項D：企業繳納的增值稅稅款不得在企業所得稅前扣除。

　　52[不定項選擇題] 關于甲公司彌補虧損的下列表述中，正確的是( )。

　　A.2014至2018年度的稅前所得可以彌補的2013年度虧損額為50萬元

　　B.2014至2018年度的稅前所得可以彌補的2013年度虧損額為60萬元

　　C.如果2014年度稅前所得彌補2013年度虧損后，應納稅所得額大于零，應繳納企業所得稅

　　D.如果2014年度稅前所得不足以彌補2013年度虧損，可以逐年延續彌補虧損，但最長不得超過5年

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：(1)選項AB：“虧損”，是指企業財務報表中的虧損額經主管稅務機關按稅法規定核實調整后的金額(即稅法口徑的虧損額);(2)選項C：彌補虧損后，應納稅所得額大于零，企業應當繳納企業所得稅;(3)選項D：企業某一納稅年度發生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

　　53[不定項選擇題] 下列有關甲公司企業所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。

　　A.如果2014年度稅前所得不足以彌補2013年度虧損，甲公司無需辦理2014年度企業所得稅匯算清繳

　　B.甲公司企業所得稅的納稅地點為該市東城區

　　C.甲公司應當于每月終了之日起15日內，向稅務機關預繳企業所得稅

　　D.甲公司2014納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項A：企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規定期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

　　材料題根據下面資料，回答54-57題：

　　甲公司為居民企業，2014年度有關財務

　　收支情況如下：

　　(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設備收入20萬元，轉讓一宗土地使用權收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業分回股息收益80萬元。

　　(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環保罰款50萬元。

　　(3)其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3500萬元。

　　已知：甲公司2012年在境內A市登記注冊成立，企業所得稅實行按月預繳。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項選擇題] 甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。查看材料A.出售設備收入20萬元

　　B.銷售商品收入5000萬元

　　C.轉讓土地使用權收入300萬元

　　D.從其直接投資的未上市居民企業分回股息收益80萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)，免征企業所得稅。

　　55[不定項選擇題] 甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的項目是( )。

　　A.環保罰款50萬元

　　B.贊助支出30萬元

　　C.稅收滯納金5萬元

　　D.被沒收財物的損失10萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項C);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項AD);(5)超過規定標準的捐贈支出;(6)與生產經營活動無關的非廣告性質的贊助支出(選項B);(7)未經核定的準備金支出;(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;(9)與取得收入無關的其他支出。

　　56[不定項選擇題] 甲公司2014年度企業所得稅應納稅所得額是( )。

　　A.1720萬元

　　B.1585萬元

　　C.1805萬元

　　D.1820萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)本題不能從案情中確定甲公司的會計利潤，應采用直接法計算應納稅所得額;(2)免稅投資收益80萬元不計入，各項不得扣除的項目(5萬元、30萬元、10萬元、50萬元)不減除，甲公司2014年度企業所得稅應納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。

　　57[不定項選擇題] 下列關于甲公司企業所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。

　　A.甲公司應當自2014年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，并匯算清繳

　　B.甲公司企業所得稅的納稅地點為A市

　　C.甲公司應當于每月終了之日起15日內，向稅務機關預繳企業所得稅

　　D.甲公司2014納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：(1)選項AD：企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。(2)選項B：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以“企業登記注冊地”為納稅地點：但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。(3)選項C：企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

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