四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據下面資料，回答50-53題：

　　甲餐具生產廠為增值稅一般納稅人，主要從事一次性餐具的生產和銷售業務，2015年8月有關經濟業務如下：

　　(1)收購原木，開具的農產品收購發票

　　注明買價33900元，運輸途中發生合理損耗452元。

　　(2)采取預收款方式向乙公司銷售一次性餐具。8月1日雙方簽訂銷售合同，8月3日預收全部含稅貨款117000元，另收取包裝費3510元;8月15日和8月25日各發出50%的餐具。

　　(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費17100元，委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生產廠無同類木制一次性筷子銷售價格。

　　已知：增值稅稅率為17%，農產品扣除率為13%，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　50[不定項選擇題] 甲餐具生產廠當月收購原木準予抵扣的增值稅進項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.33900÷(1+13%)×13%=3900(元)

　　B.33900×13%=4407(元)

　　C.(33900-452)÷(1+13%)×13%=3848(元)

　　D.(33900-452)×13%=4348.24(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)運輸途中發生合理損耗(不屬于“非正常損失”)，對應的進項稅額準予抵扣，“452元”不需要減除，選項CD排除;(2)選項AB：購進免稅農產品，開具農產品收購發票的，可以計算抵扣的進項稅額=買價×扣除率(13%)。

　　51[不定項選擇題] 甲餐具生產廠采取預收款方式銷售一次性餐具，其增值稅納稅義務發生時間是( )。

　　A.8月3日

　　B.8月25日

　　C.8月15日

　　D.8月1日

　　參考答案：B,C

　　參考解析：采取預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。

　　52[不定項選擇題] 甲餐具生產廠當月銷售一次性餐具增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(117000+3510)× 17%=20486.7(元)

　　B.117000÷(1+17%)× 17%=17000(元)

　　C.(117000+3510)÷(1+17%)×17%=17510(元)

　　D.117000×17%=19890(元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)包裝費屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額計稅，選項BD錯誤;(2)“117000元”為含稅貨款，“3510元”亦為含稅金額，均應作價稅分離處理，選項A錯誤，選項C正確。

　　53[不定項選擇題] 甲餐具生產廠當月受托加工木制一次性筷子應代收代繳消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.17100÷(1-5%)×5%=900(元)

　　B.(39900+17100)÷(1-5%)×5%=3000(元)

　　C.(39900+17100)× 5%=2850(元)

　　D.17100 × 5%=855(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的(甲餐具生產廠無同類木制一次性筷子銷售價格)，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)=(39900+17100)÷(1-5%)=60000(元);應代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=60000 × 5%=3000(元)。

　　材料題根據下面資料，回答54-57題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車銷售和維修業務，2015年1月有關經濟業務如下：

　　(1)進口小汽車一批，取得海關進口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額187萬元。

　　(2)購進維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發票注明稅額100.3萬元。

　　(3)為購進上述維修用原材料及零配件支付運輸費，取得增值稅專用發票注明稅額1.1萬元。

　　(4)銷售進口小汽車，取得含稅銷售額8775萬元。

　　(5)銷售小汽車內部裝飾品，取得含稅銷售額187.2萬元。

　　(6)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.55萬元。

　　(7)對外提供汽車維修服務，取得含稅銷售額210.6萬元。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為17%，提供修理修配勞務增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發票和專用繳款書均通過認證。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項選擇題] 甲公司當月準予抵扣進項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.187+1.1=188.1(萬元)

　　B.187+100.3=287.3(萬元)

　　C.187+100.3+1.1=288.4(萬元)

　　D.100.3+1.1=101.4(萬元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)進口小汽車用于銷售(可抵扣項目)，且取得了海關進口增值稅專用繳款書(合法扣稅憑證)，對應的進項稅額187萬元可以抵扣;(2)購進原材料及零配件用于維修業務(可抵扣項目)，且取得增值稅專用發票(合法扣稅憑證)，對應的進項稅額100.3萬元可以抵扣;(3)接受交通運輸服務用于維修業務(可抵扣項目)，且取得增值稅專用發票(合法扣稅憑證)，對應的進項稅額1.1萬元可以抵扣。

　　55[不定項選擇題] 甲公司當月發生的下列業務中，應按“銷售貨物”申報繳納增值稅的是( )。

　　A.銷售小汽車內部裝飾品

　　B.銷售小汽車零配件

　　C.提供汽車維修服務

　　D.銷售進口小汽車

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：選項C：按照“提供加工、修理修配勞務”申報繳納增值稅。

　　56[不定項選擇題] 甲公司當月增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。查看材料A.提供汽車維修服務的銷項稅額=210.6÷(1+17%)×17%=30.6(萬元)

　　B.銷售小汽車內部裝飾品的銷項稅額=187.2÷(1+17%)×17%=27.2(萬元)

　　C.銷售小汽車零配件的銷項稅額=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(萬元)

　　D.銷售進口小汽車的銷項稅額=8775÷(1+17%)×17%=1275(萬元)

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：題目中明確說明銷售進口小汽車、小汽車內部裝飾品、小汽車零配件、提供汽車維修服務取得的都是含稅收入，應當作價稅分離處理;適用的稅率都是17%，所以選項ABCD全部正確。

　　57[不定項選擇題] 甲公司發生的下列業務中，應繳納消費稅的是( )。

　　A.銷售小汽車內部裝飾品

　　B.提供汽車維修服務

　　C.進口小汽車

　　D.銷售進口小汽車

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)選項A：小汽車內部裝飾品不屬于應稅消費品，不繳納消費稅;(2)選項B：維修服務不屬于消費稅征稅范圍，提供汽車維修服務不繳納消費稅;(3)選項CD：小汽車屬于應稅消費品，但進口的小汽車在進口環節時一次課征消費稅(選項C正確)，進口后再行銷售時不再繳納消費稅(選項D錯誤)。

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