四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　根據下述資料，回答題：

　　某縣城商業銀行2014年第四季度發生以下經濟業務：

　　(1)替交通部門代收交通違章罰款200萬元，手續費收入20萬元;

　　(2)向某商業企業發放周轉性貸款利息收入100萬元，逾期貸款罰息2萬元;

　　(3)購進有價債券的買人價為900萬元，賣出價為1200萬元;另外支付相關稅費24萬元;

　　(4)某單位以價值25萬元的倉庫，抵頂借款利息。

　　已知：金融保險業適用稅率為5%，城市維護建設稅適用稅率為5%，教育費附加適用稅率為3%。

　　50

　　該銀行有價債券買賣業務應繳納營業稅的下列計算中，正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　0

　　B.

　　(1200-900-24)×5%=13.8萬元

　　C.

　　(1200-900)×5%=15萬元

　　D.

　　1200×5%=60萬元

　　參考答案：C　　外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。有價債券買賣應納營業稅=(1200-900)×5%=15(萬元)。

　　51

　　該銀行第四季度應繳納營業稅是(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　22.35

　　B.

　　21.35

　　C.

　　21.1

　　D.

　　21

　　參考答案：A　　參考解析：

　　(1)代收交通違章罰款手續費應納營業稅=20×5%=1(萬元)

　　(2)貸款利息收入應納營業稅=(100+2)×5%=5.1(萬元)

　　(3)有價債券買賣應納營業稅=15(萬元)

　　(4)取得以倉庫抵頂的借款利息收入，應繳納營業稅=25×5%=1.25(萬元)

　　該銀行第四季度應繳納營業稅=1+5.1+15+1.25=22.35(萬元)

　　52

　　該銀行第四季度應繳納的城市維護建設稅及教育費附加是(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　22350

　　B.

　　21650

　　C.

　　21475

　　D.

　　17880

　　參考答案：D　　參考解析：

　　應繳納的城市維護建設稅=22.35×5%=1.1175(萬元)=11175(元)

　　應繳納的教育費附加=22.35×3%=0.6705(萬元)=6705(元)

　　合計=11175+6705=17880(元)

　　53

　　根據營業稅的相關規定，該銀行發生上述業務的稅務處理，正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　該銀行代收的罰款不用計算繳納營業稅

　　B.

　　逾期貸款罰息不用計算繳納營業稅

　　C.

　　金融商品買賣業務中，以賣出價減去買入價后的余額為營業額

　　D.

　　銀行取得抵頂利息的倉庫不用繳納營業稅

　　參考答案：A,C　　參考解析：

　　選項B中，貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)，即逾期貸款罰息也需要繳納營業稅;選項D中，單位以價值25萬元的倉庫，抵頂借款利息，銀行取得該倉庫要按規定繳納營業稅。

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