四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年度取得銷(xiāo)售收入8800萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入200萬(wàn)元。2016年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元(未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益)。

　　(2)未投入使用的廠(chǎng)房計(jì)提折舊120萬(wàn)元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊45萬(wàn)元;融資租賃方式租人的設(shè)備計(jì)提折舊80萬(wàn)元;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提折舊500萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)(非關(guān)聯(lián)方)年借款利息700萬(wàn)元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率為6%。

　　(4)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得“工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用撥繳款收據(jù)”，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。

　　已知：甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除;除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　50[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用數(shù)額分別是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除：84萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除：44萬(wàn)元

　　C.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除：420萬(wàn)元

　　D.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除：560萬(wàn)元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：(1)選項(xiàng)AB：扣除限額1=業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=140×60%=84(萬(wàn)元)，扣除限額2=銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=8800×5‰=44(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前準(zhǔn)予扣除44萬(wàn)元。(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，故在稅前準(zhǔn)予扣除=280×150%=420(萬(wàn)元)。參考教材P239、P250。

　　51[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在稅前計(jì)算折舊扣除的是(　　)。

　　A.未投入使用的廠(chǎng)房計(jì)提折舊120萬(wàn)元

　　B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊45萬(wàn)元

　　C.融資租賃方式租入的設(shè)備計(jì)提折舊80萬(wàn)元

　　D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提折舊500萬(wàn)元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：(1)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。參考教材P242、P243。

　　52[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)(非關(guān)聯(lián)方)借款利息應(yīng)調(diào)整的數(shù)額是(　　)。

　　A.調(diào)增700×(7%-6%)=7(萬(wàn)元)

　　B.調(diào)增700-700/7%×6%=100(萬(wàn)元)

　　C.調(diào)減700×(7%-6%)=7(萬(wàn)元)

　　D.調(diào)減700-700/7%×6%=100(萬(wàn)元)

　　參考答案：B

　　參考解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。本題中700萬(wàn)元是利息，故應(yīng)該將其換算為借款本金700÷7%=10000(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除的利息為10000×6%=600(萬(wàn)元)。故應(yīng)當(dāng)調(diào)增700-600=100(萬(wàn)元)。參考教材P238。

　　53[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)在稅前準(zhǔn)予扣除的數(shù)額表述中，正確的是(　　)。

　　A.職工福利費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×14%=70(萬(wàn)元)

　　B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×2%=10(萬(wàn)元)

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×2.5%=12.50(萬(wàn)元)，超出的7.5萬(wàn)元不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×2.5%=12.50(萬(wàn)元)，超出的7.5萬(wàn)元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中只有“職工教育經(jīng)費(fèi)”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。參考教材P236。

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