五、綜合題

　　1.某市紡織廠(外商投資企業)有職工300人，2009年經營情況如下：

　　(1)銷售貨物取得不含增值稅的銷售收入2300萬元，隨同產品銷售且單獨核算的包裝物5萬元(含稅價);

　　(2)將自產紡織品作為福利發給職工，成本5萬元，無同類售價;

　　(3)本年銷售成本1500萬元，購進各種貨物準予抵扣的進項稅額260萬元;

　　(4)產品銷售費用120萬元，管理費用140萬元。

　　(成本利潤率為10%，企業所得稅稅率為25%)

　　要求：

　　(1)計算該紡織廠全年應納的增值稅;

　　(2)計算該紡織廠全年應繳納企業所得稅的計稅收入;

　　(3)計算該紡織廠全年應繳納企業所得稅的扣除項目合計;

　　(4)計算該紡織廠全年應繳納的企業所得稅稅額。

　　【正確答案】：(1)應納增值稅

　　單獨核算的包裝物銷售收入是價外收入，應并入銷售額征稅。

　　不含稅銷售額=5÷(1+17%)=4.27(萬元)

　　自產貨物用于集體福利或個人消費，視同銷售。本題中沒有同類產品市價，需按組價計算。

　　組成計稅價格=5×(1+10%)=5.5(萬元)

　　銷項稅額=(2300+4.27+5.5)×17%

　　=2309.77×17%

　　=392.66(萬元)

　　進項稅額=260(萬元)

　　應納增值稅=銷項稅額-進項稅額

　　=392.66-260

　　=132.66(萬元)

　　(2)計算該紡織廠全年應繳納企業所得稅的計稅收入

　　計稅收入=2300+4.27+5.5

　　=2309.77(萬元)

　　(3)計算該紡織廠全年應繳納企業所得稅的扣除項目合計：

　　銷售成本=1500+5(視同銷售)

　　=1505(萬元)

　　銷售費用=120萬元

　　管理費用=140萬元

　　該紡織廠全年應繳納企業所得稅的扣除項目合計=1505+120+140=1765(萬元)

　　(4)計算該紡織廠全年應繳納的企業所得稅稅額：

　　應納稅所得額=2309.77-1765=544.77(萬元)

　　應納企業所得稅額=544.77×25%=136.19(萬元)

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