四、簡答題

　　1.甲于 2016 年 1 月 1 日向乙借款 10 萬元，以其自有的汽車作為抵押，但未辦理抵押登記。2016 年 5 月 1 日，甲又向丙借款 10 萬元，將該汽車抵押給了丙，并辦理了抵押登記，且甲的好友丁為其提供保證，對此并無另外約定。2016 年 9 月 1 日，甲的各項借款均到期，乙、丙均主張自己就該汽車實現(xiàn)抵押權(quán)。后經(jīng)查明，甲于 2016 年 6 月 20 日將該汽車借給戊，戊在使用時，不慎將汽車毀損。經(jīng)查，該汽車投有保險。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)乙與丙均主張就汽車實現(xiàn)抵押權(quán)，誰有權(quán)優(yōu)先受償?說明理由。

　　(2)假設(shè)對丙的債權(quán)，甲以丁提供保證為由，主張先就丁的保證承擔責任的做法是否符合規(guī)定?說明理由。

　　(3)汽車毀損后，丙可以主張就汽車的保險金、賠償金等優(yōu)先受償嗎?

　　【答案】

　　(1)同一財產(chǎn)向兩個以上債權(quán)人抵押的，丙有權(quán)優(yōu)先受償。理由：同一財產(chǎn)向兩個以上債權(quán)人抵押的，拍賣、變賣抵押財產(chǎn)所得的價款依照下列規(guī)定清償：①抵押 權(quán)已經(jīng)登記的，按照登記的先后順序清償;順序相同的，按照債權(quán)比例清償;②抵押權(quán)已登記的優(yōu)先于未登記的受償;③抵押權(quán)未登記的，按照債權(quán)比例清償。丙對 該汽車的抵押權(quán)進行了登記，乙對該汽車的抵押權(quán)沒有登記，所以丙的抵押權(quán)優(yōu)先于乙的抵押權(quán)。

　　(2)不符合規(guī)定。同一債權(quán)既有保證又有物的擔保的，屬于共同擔保。債務(wù)人到期不能清償債務(wù)或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權(quán)的情形，在沒有約定或者約定不明的情況下，債務(wù)人自己提供物保的，債權(quán)人應當先就物的擔保實現(xiàn)債權(quán);所以丙應當先主張就汽車的擔保實現(xiàn)債權(quán)。

　　(3)可以。在抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權(quán)人可以就該抵押物的保險金、賠償金或者補償金優(yōu)先受償。

　　2.2015 年 1 月 1 日，張某、劉某、李某、姜某各出資 10 萬、20 萬、30 萬、40 萬設(shè)立了誠信有限責任公司(簡稱誠信公司)，其中，王某因不想被人知道自己是誠信公司的股東，遂與張某簽訂協(xié)議，由張某為名義出資人，所得收益歸王某所有。2016 年 3 月 1 日，張某在征得姜某同意后，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了善意的謝某。2016年 4 月 21 日，劉某因炒股票虧損，欠下巨額債務(wù)，到期不能清償。債權(quán)人遂起訴劉某，要求執(zhí)行其在誠信公司的股權(quán)份額，人民法院于 2016 年 7 月 30 日受理此案。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)張某在征得姜某的同意后將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給善意的第三人謝某，其做法是否符合規(guī)定?說明理由。

　　(2)王某得知張某未經(jīng)其同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，遂以其對該股權(quán)享有實際權(quán)利為由，請求人民法院對該轉(zhuǎn)讓行為確認無效，人民法院能否支持其訴訟請求?王某又如何維護自己的權(quán)利?說明理由。

　　(3)人民法院強制執(zhí)行了劉某在誠信公司的股權(quán)后，其他股東是否享有優(yōu)先購買權(quán)?說明理由。

　　【答案】

　　(1)張某的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應當經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到通知書之日起滿 30 日未答復的，視為同意轉(zhuǎn)讓。

　　(2)①對王某請求人民法院對該轉(zhuǎn)讓行為確認無效的訴求，人民法院應不予支持。根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，如果受讓方符合善意取得的條件，受讓方即可取得股權(quán)。，謝某是善意的第三人，適用善意取得制度取得該股權(quán)。

　　②王某可以要求張某承擔賠償責任。名義股東處分股權(quán)造成實際出資人損失，實際出資人請求名義出資人承擔賠償責任的，人民法院應予支持。

　　(3)其他股東在同等條件下享有優(yōu)先購買權(quán)。人民法院依據(jù)法律規(guī)定的強制執(zhí)行程序轉(zhuǎn)讓股東的股權(quán)時，應當通知公司及全體股東，其他股東在同等條件下享有優(yōu)先購買權(quán)。其他股東自人民法院通知之日起 20 日內(nèi)不行使優(yōu)先購買權(quán)的，視為放棄優(yōu)先購買權(quán)。

　　3.某企業(yè)(未納入擴大增值稅抵扣范圍試點)為增值稅一般納稅人，2016 年 2 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)民手中收購其自產(chǎn)原木，開具的收購發(fā)票上注明收購價格 35000 元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運回企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費 2500 元;將收購原木的 20%用于本企業(yè)的職工食堂。

　　(2)從乙企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)購進生產(chǎn)用原材料一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 12000 元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運回企業(yè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費 1200 元。

　　(3)采取賒銷方式銷售 A 產(chǎn)品一批，總的不含稅銷售收入為 100000 元，合同約定本月收回 60%的不含稅貨款，其余的在下月收回，由于購買方資金緊張，本月實際只收到 40%的貨款。

　　(4)將企業(yè)新研制的一批 B 產(chǎn)品贈送給某老客戶，該批 B 產(chǎn)品的成本為 8000 元，成本利潤率為 10%，無同類產(chǎn)品的市場售價。

　　(5)將本企業(yè)使用過的一臺機器設(shè)備(系 2008 年購入)銷售，取得含稅銷售額 148558 元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運至購買方所在地，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費 3000 元。

　　(6)由于管理不善導致上月購進的原材料(稅率 17%，已抵扣進項稅額)霉爛變質(zhì)，賬面成本為 3000 元。

　　假設(shè)取得的相關(guān)票據(jù)均在當期通過認證并抵扣，A、B 產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為 17%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額。

　　(2)該企業(yè)當月應確認的銷項稅額。

　　(3)該企業(yè)當月應繳納的增值稅。

　　【答案】

　　(1)業(yè)務(wù)(1)可以抵扣的進項稅額=(35000×13%+2500×11%)×(1-20%)=3860(元)。

　　業(yè)務(wù)(2)可以抵扣的進項稅額=12000×3%+1200×11%=492(元)。

　　業(yè)務(wù)(5)按照簡易辦法征收增值稅，進項稅額不得抵扣

　　業(yè)務(wù)(6)原材料適用的增值稅稅率為 17%，應轉(zhuǎn)出的進項稅額=3000×17%=510(元)。

　　該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額=3860+492-510=3842(元)。

　　(2)業(yè)務(wù)(3)采用賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天。應確認的銷項稅額=100000×60%×17%=10200(元)。

　　業(yè)務(wù)(4)將貨物無償贈送給其他單位，應當視同銷售確認銷項稅額，沒有同類貨物的市場價格，按組成計稅價格確定銷售額。應確認的銷項稅額=8000×(1+10%)×17%=1496(元)。

　　該企業(yè)當月銷項稅額=10200+1496=11696(元)。

　　(3)業(yè)務(wù)(5)使用過的固定資產(chǎn)購進時不允許抵扣進項稅額，所以銷售時依照 3%征收率減按 2%征收增值稅。應納增值稅=148558/(1+3%)×2%=2884.62(元)。

　　該企業(yè)當月應繳納增值稅=11696-3842+2884.62=10738.62(元)。

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