21 某企業為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購入一批產品并已驗收入庫，增值稅專用發票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業在2011年9月11日付清貨款。企業購買產品時該應付賬款的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.147

　　B.150

　　C.172.5

　　D.175.5

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　本題考核應付賬款入賬價值的確認。購貨方購買產品時并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此企業購買產品時該應付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5(萬元)。

　　22 某企業為增值稅小規模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價(含增值稅)50元，另外支付運雜費3500元，運輸途中發生合理損耗60公斤，入庫前發生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤(　　)元。

　　A.50

　　B.51. 81

　　C.52

　　D.03. 56

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　本題考核存貨單位成本的計算。小規模納稅人購買原材料時支付的增值稅應計入原材料成本，所以原材料的成本=2060×50+3500+ 620=107120(元)，單位成本=107120/(2060-60) =53. 56(元/公斤)。

　　23 某企業的投資性房地產采用成本模式計量，投資性房地產業務不屬于企業的主營業務，按計提折舊或進行攤銷時應該借記的科目是( )。

　　A.其他業務成本

　　B.管理費用

　　C.制造費用

　　D.營業外支出

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　本題考核投資性房地產的成本計量模式。投資性房地產如果沒有特別說明，收入和成本通過其他業務收入和其他業務成本處理，按期(月)對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，借記“其他業務成本”科目，貸記“投資性房地產累計折舊(攤銷)”科目。如果投資性房地產業務屬于企業主營業務的，應通過“主營業務收入”和“主營業務成本”科目核算相關的損益。

　　24 甲企業為增值稅一般納稅人，2013年應交各種稅金情況為：應交增值稅200萬元，應交消費稅150萬元，應交城市維護建設稅20萬元，房產稅6萬元，所得稅300萬元。則應計入當期管理費用的金額為(　　)萬元。

　　A.26

　　B.6

　　C.356

　　D.776

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　只有房產稅在“管理費用”科目核算，因此計入管理費用的金額為6萬元。

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