四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47A有限責任公司(以下簡稱A公司)為一家從事醫療設備制造的增值稅一般納稅企業。2013年1月1日所有者權益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2013年度A公司發生如下經濟業務：

　　(1)經批準，A公司接受乙公司投入一批庫存商品，并取得相關的增值稅發票。合同約定的價值為500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為85萬元;同時A公司增加實收資本40萬元，相關法律手續已辦妥。

　　(2)出售一項專利技術，售價30萬元，款項存入銀行，應繳納營業稅1.5萬元。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷額45萬元，未計提減值準備。

　　(3)被投資企業丙公司可供出售金融資產的公允價值凈值增加300萬元，A公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。

　　(4)持有的一項固定資產因使用期滿而報廢，該項固定資產的原價為100萬元，累計已計提折舊80萬元，已計提減值準備12萬元。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用2萬元。殘料變價收入為15萬元，款項已收存銀行。該事項不考慮相關稅費因素。

　　(5)從二級市場購入廣源公司發行的債券2000張，每張面值100元，票面利率3%，每年1月1 日支付上年度利息。購入時每張支付款項97元，另支付相關費用440元，劃分為可供出售金融資產。購入債券時的市場利率為4%。

　　(6)年末某研發項目完成并形成無形資產，該項目研發支出資本化金額為200萬元。

　　(7)除上述經濟業務外，A公司當年實現營業收入8500萬元，發生營業成本2200萬元、營業稅金及附加300萬元、銷售費用500萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經計算確定營業利潤為5000萬元。

　　按稅法規定當年準予稅前扣除的職工福利費320萬元，實際發生并計入當年利潤總額的職工福利費370萬元。除此之外，不存在其他納稅調整項目，也未發生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認并結轉全年所得稅費用。

　　(9)年末分別按凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。

　　(10)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

　　要求：根據上述資料，回答第47-51題。

　　(計算結果保留兩位小數)

　　根據資料(1)～(3)，下列說法正確的有(　　)。

　　A.業務(1)，超出的實收資本的部分應該記為營業外支出

　　B.業務(2)，出售無形資產的利得應計入其他業務收入

　　C.業務(3)，因丙企業公允價值凈值增加，A公司應按相應的投資比例確認投資收益

　　D.業務(3)，因丙企業公允價值凈值增加，A公司應按相應的投資比例確認資本公積

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　業務(1)的會計分錄：

　　借：庫存商品500

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)85

　　貸：實收資本400

　　資本公積一資本溢價185

　　業務(2)的會計分錄：

　　借：銀行存款30

　　累計攤銷45

　　貸：無形資產50

　　應交稅費一應交營業稅1.5

　　營業外收入23.5

　　業務(3)的會計分錄：

　　借：長期股權投資一丙公司(其他權益變動)(300×30%)90

　　貸：資本公積一其他資本公積90

　　48根據資料(4)～(6)，下列說法正確的有(　　)。

　　A.業務(4)，因處置固定資產確認的利得為5萬元

　　B.處置固定資產通過“固定資產清理”科目核算

　　C.業務(5)，可供出售金融資產一利息調整的人賬價值是5560元

　　D.業務(6)分錄為：

　　借：無形資產200

　　貸：研發支出一資本化支出200

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　業務(4)的會計分錄：

　　借：固定資產清理8

　　累計折舊80

　　固定資產減值準備12

　　貸：固定資產100

　　借：固定資產清理2

　　貸：銀行存款2

　　借：銀行存款15

　　貸：固定資產清理15

　　借：固定資產清理5

　　貸：營業外收入5

　　業務(5)的會計分錄：

　　借：可供出售金融資產一成本200000

　　貸：其他貨幣資金194440

　　可供出售金融資產一利息調整5560

　　業務(6)的會計分錄：

　　借：無形資產200

　　貸：研發支出一資本化支出200

　　49 根據資料(2)～(7)，A公司2013年度利潤總額和全年應交所得稅分別為(　　)。

　　A.2013年度利潤總額為5028.5萬元

　　B.2013年度利潤總額為5023.5萬元

　　C.全年應交所得稅為1269.625萬元

　　D.全年應交所得稅為1268.375萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　2013年度利潤總額=營業利潤5000+(23.5+5)=5028.5(萬元)

　　金年應交所得稅=[5028.5+(370-320)]×25%=1269.625(萬元)

　　【注：因福利費的稅前扣除金額為320萬元，企業實際扣除的為370萬元，多扣除部分需要調整增加應納稅所得額�！�

　　50下列說法中正確的有(　　)。

　　A.業務(8)分錄為：

　　借：所得稅費用1269.625

　　貸：應交稅費一應交所得稅1269.625

　　借：本年利潤1269.625

　　貸：所得稅費用1269.625

　　B.本年利潤貸方余額為3758.875萬元

　　C.本年利潤借方余額為3758.875萬元

　　D.結轉本年利潤分錄為：

　　借：利潤分配一未分配利潤3758.875

　　貸：本年利潤3758.875

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　業務(8)的會計分錄：

　　借：所得稅費用1269.625

　　貸：應交稅費一應交所得稅1269.625

　　借：本年利潤1269.625

　　貸：所得稅費用1269.625

　　本年利潤=5028.5-1269.625=3758.875(萬元)

　　借：本年利潤3758.875

　　貸：利潤分配一未分配利潤3758.875

　　51 下列表述正確的有(　　)。

　　A.12月31日，實收資本為4400萬元

　　B.12月31日，資本公積為585萬元

　　C.12月31日，盈余公積為1363.83萬元

　　D.12月31日，未分配利潤為3395.045萬元

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　2013年12月31日資產負債表中“實收資本”項目=期初4000+(1)400=4400(萬元);

　　2013年12月31日資產負債表中“資本公積”項目=期初400+(1)185+(3)90=675(萬元);

　　2013年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目=期初800+(9)375.89+(9)187.94= 1363.83(萬元);

　　2013年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目=期初200+(8)3758.875-(10)563.83 =3395.045(萬元)。

　　相關推薦：

　　2014會計職稱《初級會計實務》同步訓練題匯總

　　2014會計職稱《初級會計實務》標準預測題匯總

　　2014會計職稱《初級會計實務》專項習題及解析匯總

　　2014會計職稱《初級會計實務》考情分析及考點匯總