57X上市公司(以下簡(jiǎn)稱X公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。

　　2011年4月，X公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)向甲公司銷售A商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為312.5萬(wàn)元，由于是成批銷售，X公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為240萬(wàn)元。

　　(2)向本公司在建工程人員確認(rèn)并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元。

　　(3)收到出租專利權(quán)使用費(fèi)30萬(wàn)元并存入銀行，該專利權(quán)的本月攤銷額為20萬(wàn)元。

　　(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為145萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。

　　(5)與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品，該批商品的實(shí)際成本為150000元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為200000元，增值稅稅額為34000元;乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余款項(xiàng)于下月交付商品時(shí)支付。

　　(6)在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善導(dǎo)致一批存貨霉?fàn)�變質(zhì)，賬面價(jià)值4000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。(無(wú)需做批準(zhǔn)后的處理)

　　(7)本月銷售的A商品，由于不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，客戶要求X公司在價(jià)格上再給予10%的銷售折讓。X公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　(8)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為200萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收人。截至本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬(wàn)元、勞務(wù)成本85萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第57-61題：

　　根據(jù)業(yè)務(wù)(1)和(2)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)收入金額為312.5萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(2)不應(yīng)確認(rèn)收入

　　D.業(yè)務(wù)(2)分錄為：

　　借：在建工程58.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：

　　①借：應(yīng)收賬款351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(312.5-312.5×4%)300

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240

　　貸：庫(kù)存商品240

　　②借：在建工程58.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬58.5

　　借：應(yīng)付職工薪酬58.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30

　　貸：庫(kù)存商品30

　　58 根據(jù)業(yè)務(wù)(3)和(4)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款30

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入30

　　B.借：管理費(fèi)用20

　　貸：累計(jì)攤銷20

　　C.借：銀行存款198.9

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入170

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本145

　　貸：原材料145

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：

　　③借：銀行存款30

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入30

　　借：其他業(yè)務(wù)成本20

　　貸：累計(jì)攤銷20

　　④借：銀行存款198.9

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入170

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9

　　借：其他業(yè)務(wù)成本143

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2

　　貸：原材料145

　　59 下列表述正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)根據(jù)收款金額確認(rèn)收入

　　B.業(yè)務(wù)(6)材料發(fā)生盤虧，其進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出

　　C.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入31.25萬(wàn)元，沖減增值稅銷項(xiàng)稅額5.31萬(wàn)元

　　D.業(yè)務(wù)(8)應(yīng)確認(rèn)收入48萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本35萬(wàn)元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下(單位萬(wàn)元)：

　　⑤借：銀行存款12

　　貸：預(yù)收賬款12

　　⑥借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢0.468

　　貸：原材料0.4

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0.068

　　⑦借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1

　　貸：應(yīng)收賬款35.1

　　⑧借：預(yù)收賬款48

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(280×60%-120)48

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(200×60%一85)35

　　60 2011年4月應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.379.25

　　B.380.5

　　C.318

　　D.368

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=300(1)+50(2)-30(7)+48(8)=368(萬(wàn)元)。

　　61 2011年4月應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.65

　　B.305

　　C.420

　　D.450

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=240(1)+30(2)+35(8)=305(萬(wàn)元)。

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