第 1 頁：單項選擇題

第 10 頁：多項選擇題

第 14 頁：判斷題

第 15 頁：不定項選擇題

第 24 頁：參考答案及解析

　　四、不定項選擇題

　　1.(1)C

　　【解析】A材料的入賬價值=800×4000+50000+12000+13900=3275900(元)。

　　A材料的單位采購成本一3275900÷(4000-5)=820(元/噸)。

　　(2)D

　　【解析】A原材料加權平均單價=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元/噸)。

　　(3)A

　　【解析】

　　借：在建工程 383292

　　貸：原材料 (400×819) 327600

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出) 55692

　　(4) AC

　　【解析】

　　借：生產成本一甲產品 1638000

　　一乙產品 1310400

　　貸：原材料 2948400

　　2.(1) BC

　　【解析】在有商業折扣的情況下，應按折扣后的價款計入應收賬款。在有現金折扣的情況下，現金折扣不影響應收賬款的人賬價值，實際發生現金折扣時，作為當期財務費用，計入當期損益。

　　(2) CD

　　【解析】正確的會計處理為：

　　①借：應收賬款 1053

　　貸：主營業務收入 900

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)153

　　②借：壞賬準備 40

　　貸：應收賬款 40

　　③借：銀行存款 500

　　貸：應收賬款 500

　　④借：應收賬款 10

　　貸：壞賬準備 10

　　借：銀行存款 10

　　貸：應收賬款 10

　　⑤借：應收賬款 117

　　貸：主營業務收入 100

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17

　　(3)B

　　【解析】本期應計提壞賬準備=(500+1053-40-500+117)×5% - (25-40+10) =56.5+5 =61.5(萬元)。

　　3.(1) BD

　　【解析】甲公司完整的會計處理為：

　　資料(1)

　　借：交易性金融資產一成本 800

　　投資收益 2

　　貸：銀行存款 802

　　資料(2)

　　借：公允價值變動損益(800-100×7.7)30

　　貸：交易性金融資產一公允價值變動 30

　　資料(3)

　　借：交易性金融資產一公允價值變動(8.1×100-7.7×100) 40

　　貸：公允價值變動損益 40

　　資料(4)

　　借：銀行存款 825

　　貸：交易性金融資產一成本 800

　　一公允價值變動 10

　　投資收益 15

　　借：公允價值變動損益 10

　　貸：投資收益 10

　　處置時應確認的投資收益= (825 - 810)+10=25(萬元)。

　　(2)C

　　【解析】該交易性金融資產對甲公司本年利潤影響金額=-2 - 30+40+ 15 -10+10=23(萬元)。

　　4.(1)B

　　【解析】應收取的增值稅額=3000×17%=510(元)。

　　(2)D

　　【解析】應稅消費品組成計稅價格=(24900+3000)÷(1-10%) =31000(元);

　　代收代繳的消費稅=31000×10% =3100(元)。

　　(3)D

　　【解析】A公司(委托方)的賬務處理為：

　　①發出原材料時

　　借：委托加工物資 24900

　　貸：原材料 24900

　　②應付加工費、代扣代繳的消費稅：

　　借：委托加工物資 3000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)510

　　一應交消費稅 3100

　　貸：應付賬款 6610

　　③支付往返運雜費

　　借：委托加工物資 60

　　貸：銀行存款 60

　　④收回加工物資驗收入庫

　　借：原材料 27960

　　貸：委托加工物資 27960

　　⑤甲產品領用收回的加工物資

　　借：生產成本 27960

　　貸：原材料 27960

　　⑥甲產品發生其他費用

　　借：生產成本 21350

　　貸：應付職工薪酬 (9000+1750) 10750

　　制造費用 10600

　　⑦甲產品完工驗收入庫

　　借：庫存商品 49310

　　貸：生產成本 49310

　　③銷售甲產品

　　借：應收賬款 117000

　　貸：主營業務收入 100000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17000

　　借：營業稅金及附加(100000×10%) 10000

　　貸：應交稅費一應交消費稅 10000

　　借：主營業務成本 49310

　　貸：庫存商品 49310

　　5.(1) ABD

　　【解析】6日發出存貨的成本=160×100 =16000(元);

　　13日發出存貨的成本=40×100+100×105+120×98=26260(元);

　　26日發出存貨的成本=20×98+40×110=6360(元)。

　　(2)C

　　【解析】期末結存的成本=200×100+100×105+140×98+160×110-16000- 26260- 6360

　　=13200(元);或(160-40)×110 =13200(元)。

　　6.(1) BC

　　【解析】選項A，交易性金融資產取得時支付的交易費用計入投資收益，不計人取得時的入賬成本，因此交易性金融資產的入賬成本是800萬元;選項D，2012年末，材料不再發生減值，所以應將期初的存貨跌價準備20萬元轉回，而不是再計提20萬元的存貨跌價準備。

　　資料(l)

　　借：交易性金融資產一成本 800

　　投資收益 3

　　貸：銀行存款 803

　　借：交易性金融資產一公允價值變動 100

　　貸：公允價值變動損益 100

　　資料(2)

　　借：材料采購 1500

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)255

　　貸：銀行存款 1755

　　借：原材料 1400

　　材料成本差異 100

　　貸：材料采購 1500

　　資料(3)

　　借：生產成本 2000

　　貸：原材料 2000

　　當月的材料成本差異率=(- 150+100)÷(3000+1400)×100%=-1. 14%.

　　借：材料成本差異 22.8

　　貸：生產成本 22.8

　　資料(4)

　　期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1. 14%)=2372. 64(萬元)，可變現凈值為2920萬元，期末不應該計提存貨跌價準備，應該將期初的存貨跌價準備轉回。

　　借：存貨跌價準備 20

　　貸：資產減值損失 20

　　(2)A

　　I解析】第一年折舊額=(275-5)×5/15=90(萬元)，本月折舊額=90÷12-7.5(萬元)。

　　(3) BCD

　　【解析】選項A，為生產用設備支付的安裝費用和其他相關稅費1.6萬元應計入固定資產的入賬價值。

　　資料(6)

　　借：固定資產 21.6

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)3.4

　　貸：銀行存款 25

　　資料(7)

　　借：固定資產 25

　　未確認融資費用 5

　　貸：長期應付款 30

　　資料(8)

　　借：管理費用 17. 55

　　制造費用 40. 95

　　貸：應付職工薪酬 58.5

　　借：應付職工薪酬 58.5

　　貸：主營業務收入 50

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)8.5

　　借：主營業務成本 30

　　貸：庫存商品 30

　　資料(9)

　　借：固定資產清理 550

　　累計折舊 400

　　固定資產減值準備 50

　　貸：固定資產 1000

　　借：銀行存款 600

　　貸：固定資產清理 600

　　借：固定資產清理 30

　　貸：應交稅費一應交營業稅 30

　　借：固定資產清理 20

　　貸：營業外收入 20

　　(4) ABCD

　　【解析】資料(10)

　　借：應收賬款 46.8

　　貸：主營業務收入 40

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)6.8

　　借：主營業務成本 27

　　存貨跌價準備 3

　　貸：庫存商品 30

　　借：銀行存款 45. 86

　　財務費用 0. 94

　　貸：應收賬款 46.8

　　7.(1)B

　　【解析】無形資產研究階段的支出應該予以費用化，開發階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產成本金額=35+85=120(萬元)。

　　(2) BCD

　　【解析】無形資產自可使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

　　(3) AC

　　【解析】累計攤銷=120÷5÷12=2(萬元)，企業出租無形資產屬于企業的其他業務收入，同時攤銷金額計入其他業務成本。

　　(4)B

　　【解析】截止至2012年12月31日，累計攤銷金額=120÷5÷12×25=50(萬元)，賬面余額=120- 50- 70(萬元)，減值金額=70 - 52=18(萬元)。

　　(5)A

　　【解析】資產負債表“無形資產”項目應該根據該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額填列，因此甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額=120 - 50 -18=52(萬元)。

　　8.(1)A

　　【解析】

　　借：長期股權投資一成本 4502

　　應收股利 145

　　貸：銀行存款 (580×8+7) 4647

　　因為甲上市公司享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額為4500萬元(18000×25%)，付出的成本大于應享有的份額，所以不調整初始投資成本。

　　(2)B

　　【解析】2010年收到乙公司宣告分配的現金股利，這部分的現金股利是購買時包含在價款中的，所以會計分錄：

　　借：銀行存款 145

　　貸：應收股利 145

　　(3) ABD

　　【解析】資料(3)的會計分錄：

　　借：長期股權投資一損益調整(3000×25%) 750

　　貸：投資收益 750

　　資料(4)的會計分錄：

　　借：應收股利 (0.2×580) 116

　　貸：長期股權投資一損益調整 116

　　(4)B

　　【解析】資料(6)的會計分錄是：

　　借：銀行存款 5200

　　貸：長期股權投資一成本 4502

　　一損益調整(750-116) 634

　　投資收益 64

　　9.(1)C

　　【解析】2010年1月7日購人股票成本=2000000×(8-0. 20) +20000=15620000(元)

　　應收股利=2000000×0.2=400000(元)

　　資料(l)的會計分錄：

　　借：長期股權投資一乙公司 15620000

　　應收股利 100000

　　貸：銀行存款 16020000

　　(2)B

　　【解析】2010年收到乙公司宣告分派的現金股利，這部分的現金股利是購買時包含在價款中的，所以會計分錄：

　　2010年2月15日，收到乙公司分派的現金股利：

　　借：銀行存款 400000

　　貸：應收股利 400000

　　(3)B

　　【解析】資料(3)對乙公司采用成本法核算，2010年度，乙公司實現凈利潤，甲公司不進行賬務處理。

　　資料(4) 2011年1月6日，乙公司宣告分派現金股利：

　　甲公司應分得股利=2000000×0.1=200000(元)

　　借：應收股利 200000

　　貸：投資收益 200000

　　資料(5) 2011年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利：

　　借：銀行存款 200000

　　貸：應收股利 200000

　　資料(6) 2011年度，由于采用成本法核算，乙公司發生虧損，甲公司不作處理。

　　(4)D

　　【解析】2012年1月7日，轉讓部分股票可獲得價款=200000×10=2000000(元)

　　轉讓應分攤的投資成本=15620000÷2000000×200000=1562000(元)

　　借：銀行存款 2000000

　　貸：長期股權投資一乙公司 1562000

　　投資收益 438000

　　10.(1) AC

　　【解析】購入時：

　　借：在建工程 151500

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)25500

　　貸：銀行存款 177000

　　安裝領用原材料時：

　　借：在建工程 25000

　　貨：原材料 25000

　　負擔安裝人員的工資費用：

　　借：在建工程 7350

　　貸：應付職工薪酬 7350

　　交付使用時：

　　借：固定資產 183850

　　貸：在建工程 183850

　　(2) AB

　　【解析】處置時的會計分錄：

　　三年的折舊額=183850÷5×3=110310(元)

　　借：固定資產清理 73540

　　累計折舊 110310

　　貸：固定資產 183850

　　借：固定資產清理 1000

　　貸：銀行存款 1000

　　借：營業外支出 74540

　　貸：固定資產清理 74540

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