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| 第 10 頁：多項(xiàng)選擇題 |
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| 第 15 頁：不定項(xiàng)選擇題 |
| 第 24 頁：參考答案及解析 |
11.(1) AD
【解析】由于該投資屬于無重大影響且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，因此不能作為交易性金融資產(chǎn)，而應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算，期末采用歷史成本計(jì)量。
(2) BCD
【解析】賬務(wù)處理如下：
借：長期股權(quán)投資 1002
貸：其他貨幣資金 1002
借：應(yīng)收股利 10
貸：投資收益 10
借：其他貨幣資金 10
貸：應(yīng)收股利 10
成本法下，被投資單位發(fā)生虧損，甲公司不做賬務(wù)處理。
借：資產(chǎn)減值損失 402
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 402
借：銀行存款 610
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 402
貸：長期股權(quán)投資 1002
投資收益 10
12.(1)D
【解析】2012年1月甲公司購入建筑物的會(huì)計(jì)分錄：
借：投資性房地產(chǎn) 800
貸：銀行存款 800
(2)B
【解析】投資性房地產(chǎn)(建筑物)當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊。所以2012年折舊額=(800 -36)
÷15×11÷12=46. 69(萬元)
借：其他業(yè)務(wù)成本 46. 69
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 46. 69
甲公司取得租金收入時(shí)：
借：銀行存款 90
貸：其他業(yè)務(wù)收入 90
(3)C
【解析】2013年末的賬面價(jià)值=800 - 46. 69 -50. 93=702. 38(萬元)
借：銀行存款 700
貸：其他業(yè)務(wù)收入 700
借：其他業(yè)務(wù)成本 702. 38
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 97. 62
貸：投資性房地產(chǎn) 800
出售時(shí)對利潤的影響為：700 - 702. 38= -2. 38(萬元)，使當(dāng)期利潤減少了2.38萬元。
13.(1) BC
【解析】上月增加固定資產(chǎn)折舊額(本月開始提取折舊，因此應(yīng)增加折舊額)
則2月份各部門增加的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額分別為：
根據(jù)資料(2)，生產(chǎn)經(jīng)營部門：12000×2÷5÷12=400(元)
根據(jù)資料(3)，運(yùn)輸車隊(duì)：800÷200000×84000×(1-5%) =319.2(元)
根據(jù)資料(5)，管理部門：19200×(1=4%)×4÷(1+2+3+4)÷12=614.4(元)
根據(jù)資料(4)，上月減少的固定資產(chǎn)不應(yīng)提折舊(本月停止提取折舊，應(yīng)在原有基礎(chǔ)上減少折舊額)
生產(chǎn)經(jīng)營部門：42000×(1=4%)÷10÷12=336(元)
因此各個(gè)部門2月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為：
生產(chǎn)經(jīng)營部門：8321+400-336=8385(元)
運(yùn)輸車隊(duì)：2900+319.2 =3219.2(元)
管理部門：4150+614.4=4764.4(元)
(2)D
【解析】編制的分錄為：
借：生產(chǎn)成本 8385
制造費(fèi)用 3219.2
管理費(fèi)用 4764.4
貸：累計(jì)折舊 16368.6
14.(1) ABCD
【解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 130
一資本化支出 150
貸：銀行存款 280
借：管理費(fèi)用 130
貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 130
借：無形資產(chǎn) 150
貸：研發(fā)支出一資本化支出 150
(2) BC
【解析】2012年7月份專利權(quán)攤銷金額=150÷5÷12=2.5(萬元)
借：管理費(fèi)用 2.5
貸：累計(jì)攤銷 2.5
無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月計(jì)提攤銷，無形資產(chǎn)當(dāng)月減少，當(dāng)月不提攤銷。所以2012年專利
權(quán)攤銷金額=2.5×5=12.5(萬元)。
(3) CD
【解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 160
累計(jì)攤銷 (2.5×5)12.5
貸：無形資產(chǎn) 150
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅 8
營業(yè)外收入 14.5
15.(1)A
【解析】
借：在建工程 700
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)119
貸：銀行存款 819
借：在建工程 20
貸：銀行存款 20
借：固定資產(chǎn) 720
貸：在建工程 720
(2)A
【解析】采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2/5=40%。2012年折1日=720×2/5=288(萬元)。
(3) BC
【解析】業(yè)務(wù)(2)如下
借：固定資產(chǎn)清理 432
累計(jì)折舊 288
貸：固定資產(chǎn) 720
借：其他應(yīng)收款 300
貸：固定資產(chǎn)清理 300
借：營業(yè)外支出 132
貸：固定資產(chǎn)清理 132
(4)D
【解析】預(yù)付工程款時(shí)：
借：預(yù)付賬款 360
貸：銀行存款 360
補(bǔ)付剩余款項(xiàng)：
借：預(yù)付賬款 240
貸：銀行存款 240
交付使用時(shí)：
借：在建工程 600
貸：預(yù)付賬款 600
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn) 600
貸：在建工程 600
(5)C
【解析】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折1日，2012年12月份完工，當(dāng)月不計(jì)提折舊。
16.(1) ABC
【解析】企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，在研究階段的支出，不滿足資本化條件，該專利技術(shù)的攤銷年限是10年。
(2) AB
【解析】2011年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300 - 300+10×2=240(萬元)
2011年12月31日應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=240 -160 =80(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 80
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 80
2012年度(1～3月)攤銷無形資產(chǎn)5 (160÷8×3÷12)萬元。
借：制造費(fèi)用 5
貸：累計(jì)攤銷 5
出售該專利權(quán)：
借：銀行存款 120
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 80
累計(jì)攤銷 65
營業(yè)外支出 41
貸：無形資產(chǎn) 300
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅(120×5%)6
17.(1) ABD
【解析】資料(1)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款 3000
貸：原材料 3000
資料(2)的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料 2000
貸：在途物資 2000
資料(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料 25250
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250
貸：銀行存款 29500
(2) ABD
【解析】資料(4)的會(huì)計(jì)分錄：
借：周轉(zhuǎn)材料 1000
貸：委托加工物資 1000
資料(5)的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料 75250
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)12750
貸：其他貨幣資金 88000
借：銀行存款 12000
貸：其他貨幣資金 12000
資料(6)的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料 2500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)425
貸：應(yīng)付票據(jù) 2925
(3) BC
【解析】12月31日，各部門領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄：
借：基本生產(chǎn)成本 180000
輔助生產(chǎn)成本 l00000
制造費(fèi)用 15000
管理費(fèi)用 5000
貸：原材料 300000
(4)A
【解析】甲企業(yè)12月末原材料賬戶的期末余額=期初余額十本期發(fā)生額=400000- 3000+
2000+25250+75250+2500+4320-300000=206320(元)。
18.(1) AD
【解析】甲公司購買長期股權(quán)投資的初始投資成本=10000+120 =10120(萬元)
甲公司所占A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額=30000×30%=9000(萬元)，小于10120萬元，所以對A公司的長期股權(quán)投資的投資成本是10120萬元。
借：長期股權(quán)投資一成本 10120
貸：銀行存款 10120
企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本中。
(2)C
【解析】購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，所支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)一成本 1560
應(yīng)收股利 40
投資收益 4
貸：銀行存款 1604
(3) BD
【解析】持有交易性金融資產(chǎn)而獲得的現(xiàn)金股利在投資收益中核算，資料(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收股利 40
資料(4)的會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)280
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 280
資料(5)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2000
貸：交易性金融資產(chǎn)一成本 1560
一公允價(jià)值變動(dòng)280
投資收益 160
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 280
貸：投資收益 280
所以出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是440萬元。購入時(shí)有借方投資收益4萬元，因此，因B公司交易性金融資產(chǎn)而確認(rèn)的總收益為436萬元。
(4) BD
【解析】甲公司對A公司的長期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法計(jì)量，所以A公司在2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元時(shí)，甲公司的賬務(wù)處理是：
借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 1500
貸：投資收益 1500
A公司資本公積增加700萬元，甲公司的賬務(wù)處理是：
借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 210
貸：資本公積一其他資本公積 210
甲公司的長期股權(quán)投資在2012年年末的賬面價(jià)值=10120+1000+210=11830(萬元)。
19.(1) AD
【解析】甲公司購買長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理是：
借：長期股權(quán)投資一丙公司(成本)2010
貸：銀行存款 2010
甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，所以丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利和分配凈利潤都應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
資料(2)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收股利 20
貸：長期股權(quán)投資一丙公司(成本) 20
資料(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 20
貸：應(yīng)收股利 20
資料(5)的會(huì)計(jì)分錄：
甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(400 - 100)×20%=60(萬元)
借：長期股權(quán)投資一丙公司(損益調(diào)整)60
貸：投資收益 60
(2)D
【解析】丙公司提取盈余公積并不影響甲公司的會(huì)計(jì)處理，丙公司分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收股利 24
貸：長期股權(quán)投資一丙公司(損益調(diào)整)24
借：銀行存款 24
貸：應(yīng)收股利 24
(3)B
【解析】2012年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值= 2010 - 20+30+60 - 24 - 400×20%=1976(萬元)，大于可收回金額1850萬元，所以要計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。
應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=19 76 -1850 =126(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 126
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 126
(4)C
【解析】甲公司出售該長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 1950
長期股權(quán)投資一丙公司(損益調(diào)整)(400×20Y6 +24-60) 44
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 126
貸：長期股權(quán)投資一丙公司(成本)1990
一丙公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 30
投資收益 (倒擠)100
借：資本公積一其他資本公積 30
貸：投資收益 30
20.(1)B
【解析】2013年12月31日的賬面價(jià)值=(98+2)+(98+2)×10% - 125×4.72%=104.1(萬元)。
(2)C
【解析】2013年12月31日的賬面價(jià)值為104.1萬元，2014年12月31日的賬面價(jià)值=104.1
+104.1×10% - 125×4.72%=108. 61(萬元)。
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