南方嘉木
2009年《中級會計實務》跨章節綜合練習(4)
【答案】
(1)A公司有關業務的會計分錄：
①投資時：
借：固定資產清理 2500
累計折舊 500
貸：固定資產 3000
借：長期股權投資——B公司(投資成本) 3200
貸：固定資產清理 2500
營業外收入——資產轉讓收益(3200-2500)700
②2007年5月分配利潤
借：應收股利 (400×30%) 120
貸：長期股權投資——B公司(投資成本) 120
借：銀行存款 120
貸：應收股利 120
③2007年B公司實現凈利潤，A公司確認投資收益：
借：長期股權投資——B公司(損益調整)600
貸：投資收益(2000×30%) 600
④2008年6月B公司宣告發放股利：
借：應收股利 (500×30%) 150
貸：長期股權投資——B公司(損益調整) 150
借：銀行存款 150
貸：應收股利 150
⑤ 2008年B公司虧損1500萬元，A公司確認投資損失：
借：投資收益 (1500萬×30%) 450
貸：長期股權投資——B公司(損益調整) 450
調整B公司資本公積變動：
借：長期股權投資——B公司(其他權益變動) (200×30%)60
貸：資本公積——其他資本公積 60
(2)A公司2008年12月31日長期股權投資賬戶的余額=投資成本明細賬金額3080萬元+損益調整0萬元+其他權益變動60萬元=3140萬元。
(3) 編制B公司接受投資的會計分錄
借：固定資產 3200
貸：實收資本 (10000×30%)3000
資本公積——資本溢價 200
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