四、計算題

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　　[答案] (1)2008年1月1日發行可轉換公司債券

　　可轉換公司債券負債成份的公允價值為：

　　100. 000 000×(P/F，9%，5)+100 000 000×6%×(P/A，9%，5)

　　=100 000 000×0.6499+100 000 000×6%×3.8897=88 328 200(元)

　　可轉換公司債券權益成份的公允價值為：100 000 000-88 328 200=11 671 800(元)

　　借：銀行存款　　　　100 000 000

　　應付債券—-可轉換公司債券(利息調整)　　　　11 671 800

　　貸：應付債券——可轉換公司債券(面值)　　　　100 000 000

　　資本公積——其他資本公積　　　　11 671 800

　　(2)2008年12月31日確認利息費用

　　借：財務費用 7 949 538

　　貸：應付利息 6 000 000

　　應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 1 949 538

　　(3)2009年1月1日債券持有人行使轉換權

　　轉換的股份數為：(100 000 000+6 000 000)/10=10 600 000(股)

　　借：應付債券——可轉換公司債券(面值) 100 000 000

　　應付利息 6 000 000

　　資本公積——其他資本公積 11 671 800

　　貸：股本 10 600 000

　　應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 9 722 262

　　資本公積——股本溢價 97 349 538