三、判斷題

　　1. 工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當期營業外收支。()

　　2. 非投資性房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產的相關會計處理，不影響當期損益。()

　　3. 長期股權投資成本法與權益法轉換時都應進行相應的追溯調整。()

　　4. 如果某項無形資產的預計使用年限沒有超過相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，則該無形資產應在其預計使用年限內按照直線法進行攤銷。()

　　5. 在非貨幣性資產交換中，如果換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的，即使換入資產與換出資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面沒有顯著不同，也應將該交易認定為具有商業實質。()

　　6. 專門借款實際發生的借款利息減去閑置資金的利息收入或投資收益后的金額應全部資本化。()

　　7. 企業清償預計負債所需支出的全部或部分預期由第三方補償的，補償金額在基本確定收到時，可以作為確認預計負債的抵減，也可以作為一項資產單獨確認。()

　　8. M公司在2011年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，M公司仍于2011年末交付產品，并在2011年末確認相應的主營業務收入。()

　　9. 確定前期差錯影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。()

　　10. 在事業單位的資產負債表中，“固定資產”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。()

　　四、計算分析題

　　1. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×7年1月1日遞延所得稅資產余額為396萬元;遞延所得稅負債余額為990萬元，適用的所得稅稅率為33%。根據20×7年頒布的新稅法規定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司20×7年利潤總額為6 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1)20×7年1月1日，以2 044.70萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為2009年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×6年12月15日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2 400萬元。12月26日，該設備經安裝達到預定可使用狀態。甲公司預計該設備使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規定，該類固定資產的折舊年限為20年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規定。(3)20×7年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環保部門處以300萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4)20×7年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票;支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為1 000萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。(5)20×7年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2 200萬元。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。(6)其他有關資料如下： ①甲公司預計20×7年1月1日存在的暫時性差異將在20×8年1月1日以后轉回。 ②甲公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。 ③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)根據上述交易或事項，填列“甲公司20×7年12月31日暫時性差異計算表”。(2)計算甲公司20×7年應納稅所得額和應交所得稅。(3)計算甲公司20×7年應確認的遞延所得稅和所得稅費用。(4)編制甲公司20×7年確認所得稅費用的相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

 

　　2. 甲公司和乙公司均為一般納稅人，增值稅稅率均為17%，處置不動產的營業稅率均為5%。甲公司于2×10年7月1日銷售給乙公司一批產品，含增值稅價值為6 000萬元，乙公司于于當日開出六個月承兌期的不帶息商業匯票。 2×10年12月31日票據到期，由于乙公司財務發生困難，短期內不能支付貨款。經協商，甲公司同意乙公司以其所擁有的一棟寫字樓、所擁有的丁公司股票和一批產品償還該項債務。乙公司該寫字樓的原值為5 000萬元，已經計提的折舊為2 000萬元，公允價值為4 000萬元，計稅價格與公允價值相等。甲公司取得后作為投資性房地產，采用成本模式進行后續計量，預計使用年限為20年，假設無凈殘值。乙公司所擁有的丁公司股票取得時成本為300萬元，在上一資產負債表日時公允價值為350萬元，抵債時公允價值為450萬元，乙公司作為可供出售金融資產管理，甲公司取得后劃分為交易性金融資產管理。用以抵債的產品的成本為1 200萬元，公允價值和計稅價格均為1 000萬元，甲公司取得后作為原材料管理。假定甲公司為該項應收債權提取了1 000萬元壞賬準備。乙公司已于2×10年12月31日辦理了相關資產轉讓手續，并于當日辦理了債務解除手續，寫字樓等資產于2×10年12月31日交付甲公司，寫字樓于當日出租，年租金收入220萬元，租金于2×11年初收到存入銀行。 2×11年12月31日由于奧運會結束，寫字樓出租困難，市價有逐步下跌趨勢，寫字樓的公允價值為3 700萬元，甲公司決定停止出租，將其與丙公司持有的短期交易為目的的股票投資進行交換。丙公司持有的以交易為目的的股票投資賬面價值為3 000萬元，在交換日的公允價值為3 600萬元，由于甲公司急于處理該幢寫字樓，丙公司僅支付了銀行存款50萬元給甲公司。丙公司換入寫字樓后用于辦公，甲公司換入股票投資后不改變持有目的仍劃分為交易性金融資產。轉讓寫字樓的營業稅尚未支付，假定除營業稅外，該項交易過程中不涉及其他相關稅費。假設該非貨幣性資產交換具有商業實質。要求：(1)編制債務重組日甲公司的會計分錄;(2)編制債務重組日乙公司的會計分錄;(3)編制2×11年甲公司出租寫字樓的相關會計分錄;(4)編制非貨幣資產交換時甲公司和丙公司的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

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