四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)會計分錄：

　　①借：在建工程 　 1 160

　　累計折舊 　 800

　　固定資產減值準備 　 40

　　貸：固定資產 　　　　　 2 000

　　②借：在建工程 　　　　 300

　　貸：工程物資 　　　　　　　 300

　　③借：在建工程　　　　　　　300

　　貸：庫存商品　　　　　　300

　　④借：在建工程 80

　　貸：原材料 80

　　借：在建工程 　　　　　 102.6

　　貸：應付職工薪酬——工資 　　　 90

　　——職工福利　 12.6

　　⑤借：在建工程 　　　　　 167.4

　　貸：銀行存款 　　　　　　167.4

　　⑥借：固定資產 　　　　　　　 2 110

　　貸：在建工程 　　　　　　　　 2 110

　　(2)2009年(改擴建后)應計提的折舊額

　　=(2 110-10)×5/15×3/12=175(萬元)

　　借：制造費用　　　　175

　　貸：累計折舊　　　　175

　　2010年應計提的折舊額

　　=(2 110-10)×5/15×9/12+(2 110-10)×4/15×3/12

　　=665(萬元)

　　借：制造費用　　　　665

　　貸：累計折舊　　　　665

　　2011年應計提的折舊額

　　=(2 110-10)×4/15×9/12+(2 110-10)×3/15×3/12

　　=525(萬元)

　　借：制造費用　　　　525

　　貸：累計折舊　　　　525

　　2012年應計提的折舊額

　　=(2 110-10)×3/15×9/12+(2 110-10)×2/15×3/12

　　=385(萬元)

　　借：制造費用　　　　385

　　貸：累計折舊　　　　385

　　(3)2012年資產發生修理支出的賬務處理

　　借：管理費用　　　　5

　　貸：銀行存款　　　　5

　　(4)2012年恒通公司出售固定資產的賬務處理

　　借：固定資產清理　　　360

　　累計折舊　　　　　1 750

　　貸：固定資產　　　　　2 110

　　借：固定資產清理　　　3

　　貸：銀行存款　　　　3

　　借：銀行存款　　　　468

　　貸：固定資產清理　　　363

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 68

　　營業外收入 37

　　[解析]：

　　[該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)借：在建工程　　　　 452

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)76.5

　　貸：銀行存款 　　　 　528.5

　　借：在建工程　 　50

　　貸：原材料　　　　　 50

　　借：在建工程　　　　25

　　貸：工程物資　　　　　25

　　借：在建工程　　　　33

　　貸：銀行存款　　　 　33

　　借：固定資產　　　 560

　　貸：在建工程　　　　　560

　　(2)2009年度該設備計提的折舊額=560×2/5/2=112(萬元)

　　2010年度該設備計提的折舊額=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(萬元)

　　(3)2010年12月31日該設備計提的固定資產減值準備=(560-112-179.2)-240=28.8(萬元)

　　借：資產減值損失 　　　　28.8

　　貸：固定資產減值準備 　　　　28.8

　　(4)2011年度該設備計提的折舊額=240×2/3=160(萬元)

　　(5)編制2011年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄

　　借：在建工程 　　　　　　　80

　　累計折舊 　　　　　　451.2

　　固定資產減值準備　　 28.8

　　貸：固定資產　　　　　　　 560

　　(6)編制2012年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄

　　借：在建工程 　　　　56

　　貸：銀行存款　　　　　 56

　　借：固定資產　　　 136

　　貸：在建工程 　　　　　136

　　(7)2012年修理支出的賬務處理：

　　借：管理費用　　　　　0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　0.5

　　(8)2012年度該設備計提的折舊額=(136-16)/8×9/12=11.25(萬元)

　　2013年度該設備計提的折舊額=(136-16)/8=15(萬元)

　　處置時的賬面價值=136-11.25-15=109.75(萬元)

　　處置凈損失=109.75-30-50+2=31.75(萬元)

　　(9)編制2012年12月31日處置該設備的會計分錄：

　　借：固定資產清理 　　　　109.75

　　累計折舊 　　　　　　26.25

　　貸：固定資產　　　　　　　　 136

　　借：銀行存款 　　　　　　　30

　　貸：固定資產清理　　　　　　 30

　　借：銀行存款 　　　　　　　50

　　貸：固定資產清理　　　　　　 50

　　借：固定資產清理 　　　　　2

　　貸：銀行存款 　 　　　　　　　2

　　借：營業外支出 　　　　　31.75

　　貸：固定資產清理　　　　　　 31.75

　　[解析]：

　　[該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核]

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