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2012會計職稱《中級會計實務》精編習題:第3章

2012年中級會計職稱考試定于5月12日、13日舉行,考試吧整理了2012會計職稱《中級會計實務》精編習題20套,幫助考生鞏固知識點,查漏補缺,幫助考生充分備考。
第 1 頁:單選題
第 3 頁:多選題
第 4 頁:判斷題
第 5 頁:計算題
第 6 頁:綜合題
第 7 頁:單選題答案
第 9 頁:多選題答案
第 10 頁:判斷題答案
第 11 頁:計算題答案
第 12 頁:綜合題答案

  四、計算題

  1. 恒通公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。有關經濟業務如下:

  (1)2009年7月1日,恒通公司對一臺生產設備進行改擴建,當日,該生產設備的原價為2 000萬元,已提折舊800萬元,已提減值準備40萬元。

  (2)在改擴建過程中,領用工程物資300萬元(不含增值稅);領用自產產品一批,其成本為300萬元,公允價值(等于計稅價格)為500萬元;領用生產用原材料80萬元,原材料的進項稅額為13.6萬元。發生改擴建工程人員工資90萬元,福利費12.6萬元。用銀行存款支付其他相關費用167.4萬元(符合資本化條件)。

  (3)2009年9月2日,該生產設備達到預定可使用狀態。該公司對改擴建后的固定資產采用年數總和法計提折舊,預計尚可使用年限為5年,預計凈殘值為10萬元。

  (4)2012年,恒通公司為該項資產發生修理支出5萬元,用銀行存款支付。

  (5)2012年12月31日,由于經營方向的改變,恒通公司將該項資產出售,不含稅售價為400萬元,已收到款項,存入銀行,支付清理費用3萬元。(假定該生產設備的進項稅額可以抵扣。)

  要求:

  (1)編制上述與固定資產改擴建有關業務的會計分錄;

  (2)計算改擴建后的固定資產在2009年、2010年、2011年、2012年應計提的折舊額并編制相關的會計分錄;

  (3)編制2012年固定資產發生修理支出的賬務處理;

  (4)編制2012年恒通公司出售固定資產的賬務處理。(分錄中的金額單位用萬元表示)

  2. 甲公司為增值稅一般納稅企業,適用增值稅稅率為17%,其中2009年至2013年與固定資產有關的業務資料如下:

  (1)2009年3月12日,甲公司購進一臺需要安裝的生產用設備,取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為450萬元,增值稅為76.5萬元,另發生運輸費2萬元(不考慮運費抵扣增值稅的因素),款項以銀行存款支付;在安裝期間,領用企業的原材料50萬元,該批原材料取得時的增值稅進項稅額為8.5萬元;領用一批工程物資,不含稅價款為25萬元,發生的其他相關支出為33萬元。該設備于2009年6月20日達到預定可使用狀態,預計使用年限為5年,預計凈殘值為5萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。

  (2)2010年12月31日,甲公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值,預計可收回金額為240萬元;計提減值準備后,該設備預計剩余使用年限為3年、預計凈殘值、折舊方法保持不變。

  (3)2011年12月31日,甲公司因生產經營方向調整,決定采用出包方式對該設備進行改良,改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用,開始進行改良。

  (4)2012年3月12日,改良工程完工并驗收合格,甲公司以銀行存款支付工程總價款56萬元。當日,改良后的設備投入使用,預計尚可使用年限為8年,采用年限平均法計提折舊,預計凈殘值為16萬元。2012年12月31日,發生日常維護修理支出0.5萬元,已用銀行存款支付。

  (5)2013年12月31日,該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損,甲公司決定對其進行處置,取得殘料變價收入30萬元,保險公司賠償款50萬元,發生清理費用2萬元;款項均以銀行存款收付,不考慮其他相關稅費。

  要求:(答案中的金額單位用萬元表示)

  (1)編制2009年固定資產購建的會計分錄。

  (2)計算2009、2010年度該設備計提的折舊額。

  (3)計算2010年12月31日該設備計提的固定資產減值準備,并編制相應的會計分錄。

  (4)計算2011年度該設備計提的折舊額。

  (5)編制2011年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄。

  (6)編制2012年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。

  (7)編制2012年的日常修理支出的賬務處理。

  (8)計算2012、2013年度該設備計提的折舊額。

  (9)計算2013年12月31日處置該設備實現的凈損益。

  (10)編制2013年12月31日處置該設備的會計分錄。

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