五、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　1 150

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　 195.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 345.5

　　(2)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　46

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 　6

　　(3)

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　 1 196

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 1 196

　　(4)2008年折舊額=(1 196-20)/6=196(萬元)

　　(5)未來現金流量現值

　　=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835

　　=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7

　　=807.56(萬元)

　　銷售凈價為782萬元，所以，該生產線可收回金額為807.56萬元。

　　(6)應計提減值準備金額=(1 196-196)-807.56=192.44(萬元)

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　 192.44

　　貸：固定資產減值準備　　　　　　　　　　 　　192.44

　　(7)2009年改良前計提的折舊額=(807.56-12.56)/5×6/12=79.5(萬元)

　　(8)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 728.06

　　累計折舊　　　　　　　 275.5(196+79.5)

　　固定資產減值準備　　　　　　　　 192.44

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　 1 196

　　(9)生產線成本=728.06+122.14=850.2(萬元)

　　(10)2009年改良后應計提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)

　　(11)2010年4月30日賬面價值=850.2-35×2=780.2(萬元)

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　 780.2

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　850.2

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　800

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　136

　　營業外收入——債務重組利得　　　　　　　 64

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　19.8

　　貸：營業外收入——處置非流動資產利得　　　 19.8

　　[解析]：

　　[該題針對“固定資產的減值”知識點進行考核]

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