四、計算分析題

　　1.長江公司與M公司于2011年12月簽訂不可撤銷的合同，合同約定長江公司向M公司銷售甲設備100臺，合同價格為每臺50萬元(不含增值稅)。該批設備在2012年1月20日交貨。至2011年年末長江公司已生產60臺甲設備，由于原材料價格上漲等因素，該批設備的成本達到55萬元，預計剩余未生產的產品與已生產的產品成本相同。2012年1月18日完成全部設備的生產，并于1月20日交付M公司。

　　假設不考慮增值稅等相關稅費的影響。

　　要求：

　　(1)長江公司對于該項合同在2011年年末應該如何進行會計處理。

　　(2)長江公司對于該項交易在2012年應該如何進行會計處理。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司逐筆結轉已售商品的成本，以下為長江公司2011年下半年發生的部分交易和事項：

　　(1)2011年7月15日，長江公司與甲公司簽訂協議，采用預收款的方式向甲公司銷售一批商品。該批商品的實際成本為20萬元。協議約定，該批商品的銷售價格為30萬元，甲公司應在協議簽訂時預付50%的貨款(按不含增值稅銷售價格計算)，剩余款項于實際收到商品時支付，2011年11月20日長江公司發出商品并開出增值稅專用發票，并于當日收到了剩余款項。

　　(2)2011年10月1日，長江公司因融資需要，將其生產的一批商品銷售給乙公司，銷售價格為500萬元(不含增值稅)，該批商品的銷售成本為440萬元，商品已經發出，貨款于當日收到并存入銀行。按照雙方協議，長江公司將該批商品銷售給乙公司并于2012年3月1日以600萬元的價格回購。

　　(3)2011年10月31日，長江公司接受丙公司的一項安裝電梯的任務，安裝期為4個月，合同總價款為120萬元，2011年年末已經預收款項80萬元，實際發生成本45萬元(均為安裝人員薪酬且尚未支付)，預計還將發生安裝成本45萬元。假定長江公司根據實際發生安裝成本占預計發生總成本的比例確定完工進度。

　　(4)2011年12月1日長江公司與丁公司簽訂協議，采用以舊換新的方式向丁公司銷售商品500件，單位銷售價格為1萬元 (不含增值稅)，并于當日回收500件舊商品，回收價格為每件0.1萬元，回收的舊商品作為長江公司的原材料(回購的商品不考慮增值稅)。

　　要求：根據上述交易或事項，不考慮所得稅等其他相關因素的影響，分別作出2011年相應的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　3.甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅的核算，適用的所得稅稅率為25%，2011年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債余額均為0，2011年實現的稅前會計利潤為2000萬元。2011年年發生以下事項：

　　(1)2011年計入投資收益的國債利息收入為50萬元。

　　(2)2011年5月份發生違反法律、行政法規而交付罰款20萬元。

　　(3)2011年6月15日購入某生產設備，購買價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，無其他相關稅費發生。甲公司對該固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，無殘值。稅法允許采用加速折舊法，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限、凈殘值與會計規定相同。

　　(4)2011年7月從二級市場上購入某股票作為可供出售金融資產核算。年末可供出售金融資產的賬面價值為200萬元，包括成本180萬元和公允價值變動20萬元。

　　(5)2011年年初存貨跌價準備余額為0，2011年年末存貨賬面價值為900萬元，計提存貨跌價準備100萬元

　　(6)假設除上述事項外，本期沒有發生其他納稅調整事項。

　　要求：計算2011年12月31日相關遞延所得稅資產和遞延所得稅負債、應交所得稅和所得稅費用的發生額，并作出相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　4.新華公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。新華公司為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。2011年6月30日的即期匯率為1美元=6.45元人民幣，2011年9月30日的即期匯率為1美元=6.37元人民幣。

　　2011年6月30日有關外幣賬戶的期末余額如下：

　　項目外幣金額(萬美元)折算匯率人民幣金額(萬元)

　　銀行存款(美元戶)8006.455160

　　應收賬款(美元戶)2006.451290

　　應付賬款(美元戶)1006.45645

　　新華公司2011年7月～9月發生如下外幣業務：

　　(1)7月3日，以人民幣向銀行買入20萬美元，當日即期匯率為1美元=6.42元人民幣。當日銀行賣出價為1美元=6.5元人民幣。

　　(2)7月12日收到投資者以美元的投資100萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.41元人民幣。

　　(3)7月20日，出口銷售一批商品，銷售價款為80萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.40元人民幣，款項尚未收到。假定不考慮出口環節發生的相關稅費和相關產品成本的結轉。

　　(4)8月28日，以美元存款償還6月份發生的應付賬款40萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.40元人民幣。

　　(5)9月15日，收到5月份發生的應收賬款30萬美元并兌換成人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=6.39元人民幣。

　　(6)9月20日，以美元存款購入A公司發行在外的股票3萬股，每股支付價款10美元，另支付相關交易費用3萬美元。新華公司將其作為可供出售金融資產核算。當日的即期匯率為1美元=6.38元人民幣。

　　(7)9月30日，A公司股票的公允價值為每股12美元。

　　要求：

　　(1)編制上述(1)～(6)項業務的會計分錄;

　　(2)計算2011年9月30日應確認的匯兌損益，并編制相關會計分錄;

　　(3)計算期末可供出售金融資產的公允價值變動金額，并編制相關會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)