四、簡答題

　　1.【答案】

　　(1)該產品的發明人是李某、陳某、張某。王某及其他兩名工作人員均不能作為發明人。根據規定，發明人或者設計人，是指對發明創造的實質性特點作出創造性貢獻的人。在完成發明創造過程中，只負責組織工作的人、為物質技術條件的利用提供方便的人或者從事其他輔助工作的人，不是發明人或者設計人。本題中，王某沒有參加任何具體的產品研制工作，只是負責了組織工作，因此不能認定其為發明人或設計人;另外兩名工作人員只是負責分析化驗和數據處理工作，這些屬于輔助性工作，因此也不能認定他們為發明人或設計人。

　　(2)研究所有權申請專利。根據規定，-個單位或者個人接受其他單位或者個人委托所完成的發明創造，除另有協議的以外，申請專利的權利屬于完成的單位或者個人;申請被批準后，申請的單位或者個人為專利權人。題目中是委托開發，雙方當事人關于專利申請權的歸屬沒有約定，因此按照法律規定，應當由受托人研究所享有該發明創造的專利申請權。

　　(3)鍋爐廠有權免費實施該專利。根據規定，委托開發完成的發明創造，除當事人另有約定的以外，申請專利的權利屬于研究開發人。研究開發人取得專利權的，委托人可以免費實施該專利。

　　2.【答案】

　　(1)A材料因管理不善發生損失的100萬元的進項稅額本期進行抵扣不符合規定。根據規定，非正常損失購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。本題中，100萬元的A材料損失是由于管理不善造成的，其進項稅額當期不得抵扣，應從當期進項稅額中抵減。

　　(2)銷售B產品的銷售收入扣除了折扣額不符合規定。根據規定，以折扣方式銷售商品的，如果銷售額與折扣額在同-張發票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅;將折扣額另開發票的，不論財務會計上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。本題中，折扣額單獨開具了發票，因此折扣額不能沖減銷售額。

　　(3)在建工程領用D產品應視同銷售計算銷項稅。根據規定，將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目的，應作為視同銷售。本題中，部分D產品被在建工程領用，該產品應作為視同銷售依照同類產品售價計算銷項稅。

　　(4)上期期末未抵扣的留抵進項稅本期可以抵扣。

　　【解析】

　　(1)本期允許抵扣的進項稅額

　�、貯材料進項稅額=510—100X17%=493(萬元)

　　②購進免稅農產品的進項稅額=500X 13%=65(萬元)

　　本題允許抵扣的進項稅額=493+65=558(萬元)

　　(2)當期銷項稅額

　　①銷售B產品的銷項稅=5850÷(1+17%)×17%=850(萬元)

　　②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。

　�、墼诮üこ填I用D產品應視同銷售，銷項稅=500×17%=85(萬元)

　　當期銷項稅額=850+85=935(萬元)

　　(3)本期應繳納增值稅=935-558-130.5=246.5(萬元)

　　3.【答案】

　　(1)①要點(1)所述事項屬于公司董事會的職權。根據規定，公司董事會職權之-即為根據經理提名，聘任或者解聘財務負責人，決定其報酬事項。

　�、谝c(2)所述事項不屬于公司董事會的職權。根據規定，股份有限公司發行公司債券應由公司董事會制訂方案，股東大會決定。董事會無權決定發行公司債券。

　�、垡c(3)所述事項不屬于公司董事會的職權。上市公司從證券市場收購本公司的股份獎勵給本公司職工是符合規定的，但須經公司股東大會決議。

　　(2)E不能接受委托代為行使表決權。根據規定，董事因故不能出席董事會會議的，可以書面委托其他董事代為出席。而E為該公司的監事，不是董事，不能代為行使表決權。

　　(3)董事會會議記錄存在不規范之處。根據規定，董事會會議記錄，應由出席會議的董事在會議記錄上簽名。因此，該公司列席董事會會議的監事無須在會議記錄上簽名。

　　相關推薦：

　　2014年會計職稱《中級會計實務》考點提分卷匯總

　　2014年中級會計職稱考試備考經驗與答題技巧匯總

　　考試吧推薦：2014年中級會計職稱考試備考沖刺專題