五、綜合題

　　【答案】

　　(1)2012年應繳納的增值稅：

　　①銷項稅額=6000×17%=1020(萬元)

　　②進項稅額=408—30×17%(管理不善的損失不得抵扣進項稅額)=402.9(萬元)

　　③應繳納增值稅額=1020-402.9=617.1(萬元)

　　(2)該外商投資企業2012年企業所得稅的計稅收入：

　　6000(銷售收入)+20(接受捐贈收入)=6020(萬元)

　　(3)該外商投資企業2012年企業所得稅的扣除項目合計：

　　2000(產品銷售成本)+820(銷售費用)+270(財務費用)+940(管理費用)+1800(消費稅)+(30+30×17%-5)(凈損失)=5860.1(萬元)

　　【提示】向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，是企業稅后利潤分配。在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　(4)該外商投資企業2012年企業所得稅的應納稅所得額：

　　6020—5860.1=159.9(萬元)

　　(5)該外商投資企業2012年應繳納的企業所得稅：

　　159.9×25%=39.98(萬元)

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