五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)

　　38萬昌股份有限公司(以下簡稱萬昌公司)是一家在深圳掛牌交易的上市公司，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率25%，2×12年度有關業(yè)務資料如下：

　　(1) 2×12年1月1日，萬昌公司以銀行存款1000萬元，自非關聯(lián)方處購入甲公司80%有表決權的股份。當日，甲公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，萬昌公司與甲公司之間不存在任何關聯(lián)方關系.

　　(2) 2×12年3月，萬昌公司向甲公司銷售A商品一批，價款共計117萬元(含增值稅)，成本為70萬元。至2x12年12月31日，甲公司已將該批A商品全部對外售出，但萬昌公司仍未收到該貨款，采用個別認定法計提壞賬準備20萬元。

　　(3) 2×12年6月15日，萬昌公司自甲公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。甲公司出售該商品的價款175.5萬元(含增值稅)，成本為100萬元;萬昌公司已于當日支付貨款。

　　(4) 2×12年10月，萬昌公司自甲公司購入C商品一批，已于當月支付貨款。甲公司出售該批商品的價款58.5萬元(含增值稅)，成本為30萬元。至2×12年12月31日，萬昌公司購入的該批C商品仍有75%未對外銷售，形成期末存貨。

　　(5) 2×12年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，未作其他分配。

　　(6) 其他相關資料：

　　①萬昌公司和甲公司的會計年度和采用的會計政策相同。

　　②除應收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

　　③假定在對子公司凈利潤的調整時不考慮順流交易和所得稅的影響。

　　要求：

　　(1) 編制萬昌公司2×12年12月31日合并甲公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。

　　(2) 編制萬昌公司2×12年12月31日合并甲公司財務報表的各項相關抵銷分錄。

　　參考解析

　　【答案】

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