五、綜合題

　　1、A公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表報出前發生如下事項：

　　(1)2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，合同規定A公司在2013年11月銷售給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發貨，致使B公司發生重大經濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經濟損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認預計負債120萬元。2014年3月25日，經法院一審判決，A公司需要賠償B公司經濟損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經支付。

　　(2)3月20日，A公司發現在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現凈值時發生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預計可變現凈值應為3600萬元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現凈值預計為3000萬元。

　　(3)3月21日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進行分配。

　　要求：

　　(1)指出上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可。

　　(2)對資產負債表日后調整事項，編制相關調整會計分錄。

　　(3)用文字說明A公司就上述事項應如何調整2013年度財務報表(資產負債表、利潤表)。

　　調整項目 影響金額

　　利潤表項目：

　　營業外支出 120

　　資產減值損失 -600

　　所得稅費用 120

　　凈利潤 360

　　資產負債表項目：

　　其他應付款 240

　　預計負債 -120

　　應交稅費 60

　　遞延所得稅資產 -180

　　存貨 600

　　盈余公積 36

　　未分配利潤 324

　　2、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2011年至2013年發生的相關交易或事項如下。

　　(1)2011年11月30日，甲公司就應收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權投資償付該項債務;A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。

　　2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元;A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。

　　(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續建造。至2012年6月10日累計新發生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達到預定可使用狀態并辦理完畢資產結轉手續。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。

　　2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年;年租金為680萬元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預計其公允價值能持續可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。

　　(3)甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資核算，持股比例為20%，對被投資方產生重大影響。債務重組日，乙公司所有者權益賬面價值總額14500萬元，可辨認凈資產公允價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價值為1200萬元，公允價值為1700萬元。

　　(4)2012年4月17日，乙公司宣告分派現金股利300萬元。5月8日，實際發放該項現金股利。

　　(5)2012年度，乙公司共實現凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產公允價值上升而確認了的資本公積500萬元。

　　(6)2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權購買合同。根據合同規定，甲公司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50%的股權投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權轉讓手續辦理完畢。

　　2013年1月1日，乙公司的可辨認凈資產公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權投資的公允價值為3600萬元。

　　(7)其他資料如下：

　　①假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量;

　　②甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。

　　③假定不考慮相關稅費影響。

　　要求：

　　(1)計算債務重組日甲公司應確認的損益，并編制相關會計分錄。

　　(2)計算債務重組日A公司應確認的損益，并編制相關會計分錄。

　　(3)編制甲公司將自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產時的相關會計分錄。

　　(4)編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關會計分錄。

　　(5)針對甲公司取得的對乙公司的長期股權投資，計算甲公司應確認的投資收益金額，編制該項長期股權投資在2012年的相關會計分錄(重組日的相關分錄除外)。

　　(6)簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關會計分錄。

　　(7)簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關調整會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

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