11

　　甲公司為制造企業，其在日常經營活動中發生的下列費用或損失，應當計入存貨成本的是(　　)。

　　A.

　　一般納稅人購入存貨支付的增值稅

　　B.

　　季節性停工期間發生的制造費用

　　C.

　　產成品的倉儲費用

　　D.

　　采購運輸過程中因自然災害發生的損失

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項A，作為進項稅額抵扣，不影響存貨成本;選項B，制造費用是一項間接生產成本，影響存貨成本;選項C，計入管理費用，不影響存貨成本;選項D，計人營業外支出，不影響存貨成本。

　　12

　　2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2014年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　7.5

　　B.

　　67.5

　　C.

　　10

　　D.

　　90

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　該事項對甲公司2014年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額=(1000-900)×(1-25%)×10%=7.5(萬元)。

　　13

　　甲公司2014年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產核算。2014年12月28日，收到現金股利60萬元。2014年12月31日，該項股權投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2014年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　55

　　B.

　　65

　　C.

　　115

　　D.

　　125

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　計入其他綜合收益的金額=期末公允價值2105-成本(2040-60+10)=115(萬元)。

　　14

　　乙公司2013年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價值為560萬元，于取得當日對外出租，租賃期開始Et為2013年12月30日，租期為2年，年租金35萬元，從2014年起每年12月30日收取租金。該公司采用公允價值模式對其進行后續計量。2014年12月31日，該項房地產的公允價值為600萬元，2015年12月31日乙公司出售該項房地產，售價620萬元，不考慮相關稅費，則該項房地產對乙公司2015年度損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.

　　20

　　B.

　　35

　　C.

　　55

　　D.

　　95

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　2015年的會計處理為：

　　借：銀行存款　　35

　　貸：其他業務收入　　35

　　借：銀行存款　　620

　　貸：其他業務收入　　620

　　借：其他業務成本　　600

　　貸：投資性房地產——成本　　560

　　——公允價值變動　　40

　　借：公允價值變動損益　　 40

　　貸：其他業務成本　　40

　　2015年度影響損益的金額=35+620-600-40+40=55(萬元)。

　　15

　　2014年12月20日，經股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場價格為每股12元，2014年12月31日的市場價格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股100萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權增加的資本公積——股本溢價金額為(　　)萬元。

　　A.

　　-1000

　　B.

　　0

　　C.

　　200

　　D.

　　1200

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　在高管人員行權從而擁有本企業股份時，企業應轉銷交付高管的庫存股成本1000萬元(100×10)和等待期內資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=50×2×12-100×10：200(萬元)。

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