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　　甲公司2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。

　　甲公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的有：

　　(1)某批外購(gòu)存貨年初、年末借方余額分別為990萬元和900萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為25萬元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為100萬元和80萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不包括在內(nèi)。

　　(2)2014年6月20 日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

　　(3)2014年10月5日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)人某公司股票，支付價(jià)款200萬元，甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該股票的公允價(jià)值為250萬元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)人應(yīng)納稅所得額。

　　(4)2014年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失;2014年12月31日，該訴訟尚未審結(jié)，甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。

　　另外，自2015年1月1日起，甲公司享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為15%。

　　要求：

　　(1)分別計(jì)算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2014年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及其相關(guān)的暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計(jì)算結(jié)果填列在下列表格中(不必列示計(jì)算過程)。

　　(2)逐項(xiàng)計(jì)算甲公司2014年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。

　　(3)分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用(或收益)的金額。

　　(4)編制甲公司2014年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用(或收益)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　參考解析：

　　(1)

　　(2)①存貨應(yīng)轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)的金額=25-12=13(萬元)

　�、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=7.5-0=7.5(萬元)

　�、垲A(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=15-0=15(萬元)

　　(3)應(yīng)納稅所得額=1000-20+10+100=1090(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=1090×25%=272.5(萬元)

　　所得稅費(fèi)用=272.5+13-15=270.5(萬元)。

　　(4)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用　　270.5

　　其他綜合收益　　7.5

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　272.5

　　遞延所得稅負(fù)債　　7.5

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