五、綜合題

　　資料：

　　D公司正面臨印刷設備的選擇決策。

　　它可以購買10臺甲型印刷機，每臺價格8000元，且預計每臺設備每年末支付的修理費為2000元。甲型設備將于第4年末更換，預計無殘值收入。

　　另一個選擇是購買11臺乙型設備來完成同樣的工作，每臺價格5000元，每臺每年末支付的修理費用分別為2000元、2500元、3000元。乙型設備需于3年后更換，在第3年末預計有500元/臺的殘值變現收入。

　　該公司此項投資的機會成本為10%;所得稅率為30%(假設該公司將一直盈利)，稅法規定的該類設備折舊年限為3年，殘值率為10%;預計選定設備型號后，公司將長期使用該種設備，更新時不會隨意改變設備型號，以便與其他作業環節協調。

　　要求：

　　分別計算采用甲、乙設備的平均年成本，并據此判斷應當購買哪一種設備。【答案】

　　(1) 現金預算 (單位：萬元)

　　項目 11月 12月 1月 2月 3月 4月

　　銷售收入 500 600 600 1000 650 750

　　現金收入：

　　期初現金余額 50 50 50

　　當月銷售收入的20% 120 200 130

　　上月銷售收入的70% 420 420 700

　　上上月銷售收入的10% 50 60 60

　　現金收入合計 590 680 890

　　可供使用的現金 640 730 940

　　采購(次月銷售額的60%) 360 600 390 450

　　向供應商支付現金和經營費用：

　　采購支付現金(上月采購的100%) 360 600 390

　　工資費用 150 200 160

　　支付的其他費用 100 100 100

　　現金支出合計 610 900 650

　　現金收支差額 30 -170 290

　　向銀行借款(為+)和歸還銀行借款(為-) +20 +220 -240

　　期末現金余額 50 50 50

　　(2)

　　12月 1月 2月 3月

　　期初銀行借款 400 420 640

　　借款增加數 20 220 -240

　　期末銀行借款 400 420 640 400

　　(3)2014年3月31日的預計資產負債表(單位：萬元)

　　現金 50 應付賬款 450

　　應收賬款 620 預提費用 212

　　存貨 635 短期借款 400

　　流動資產 1305 流動負債 1062

　　固定資產凈值 1812 應付債券 450

　　股本 100

　　未分配利潤 1505

　　資產總計 3117 負債和股東權益合計 3117

　　說明：

　�、佻F金=2016年3月現金預算期末余額。

　　②應收賬款=650×80%+1000×10%=620(萬元)

　�、鄞尕浻嘘P計算如下表：

　　期末存貨余額 期初存貨余額 本期購貨 本期耗用存貨

　　2015年12月 545

　　2016年1月 785 545 1000×60%=600 600×60%=360

　　2016年2月 575 785 650×60%=390 1000×60%=600

　　2016年3月 635 575 750×60%=450 650×60%=390

　�、芰鲃淤Y產=50+620+635=1305(萬元)

　�、莨潭ㄙY產凈值=1836-24=1812(萬元)

　�、迲�付賬款=2016年3月份采購金額=750×60%=450(萬元)

　　⑦未分配利潤：

　　2016年1至3月份的利潤=銷售收入2250-材料成本2250×60%-工資費用(150+200+160)-銷售費用、管理費用、稅金及其他現金費用100×3-折舊24=66(萬元)

　　2016年3月末的未分配利潤=1439+66=1505(萬元)

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