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　　人力資源費用預算與核算

　　第一單元   人力資源費用的預算

　　一、人力資源費用的構成

　　企業人力資源費用包括人工成本和人力資源管理費用。前者是指支付給員工的費用，如工資、福利、保險等;后者是指人力資源管理部門開展人力資源管理活動的經費，如招聘費用、培訓費用等。

　　(一)人工成本

　　人工成本是指企業在一個生產經營周期(一般為一年)內，支付給員工的全部費用，主要包括以下三方面內容：

　　1.工資項目。即根據勞動合同以及國家相關規定，定期直接支付給本企業全體員工的勞動報酬總額，主要由計黥工資、基礎工資、職務工資、計件工資、獎金、津貼和補貼(包括洗理衛生費，上下班交通補貼)，以及加班工資等部分組成。

　　2.保險福利項目。即根據勞動合同以及國家相關規定，定期支付給本企業全體員工，或定期替員工繳納的保險、福利費用，如基本養老保險費和補充養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費、員工福利費、員工教育經費、員工住房基金，以及其他費用，如根據國家《工會法》規定應提取的工會基金等。這部分人力資源人工成本與工資項目存在一定的比例依存關系，各個項目的提取比例與企業所在地區的經濟發展水平、勞動力的結構狀況，政府現行的法律法規和政策等有著直接的聯系。

　　3.其他項目。這些費用項目是在企業人力資源人工成本中，除上述兩、項基本費用之外的其他一些費用預算，如“其他社會費用”“非獎勵基金的獎金”“其他退休費用”等，是在發生之后才有的費用項目。

　　(二)人力資源管理費用

　　人力資源管理費用是指企業在一個生產經營周期(一般為一年)內，人力資源部門的全部管理活動的費用支出，它是計劃期內人力資源管理活動得以正常運行的資金保證，主要包括以下三方面內容：

　　1.招聘費用。即招聘過程中發生的所有費用。

　　(1)招聘前：調研費、廣告費、招聘會經費、高校獎學金等。

　　(2)招聘中：選拔測試方案制訂與實施的經費、獲取測試工具的經費等。

　　(3)招聘后：通知錄取結果的經費、分柝招聘結果的經費、簽訂勞動合同的經費等。

　　2.培訓費用。即培訓過程中發生的所有費用。

　　(1)培訓前：績效考核經費和制定培訓方案的經費，前者包括考評方案制定與實施的經費、獲取考評工具的經費、處理考評結果的經費等。

　　(2)培訓中：教材費、教員勞務費、培訓費(差旅費)等。

　　(3)培訓后：評價培訓結果的經費等。

　　3.勞動爭議處理費用。即處理勞動爭議的過程中發生的費用，如法律咨詢費。

　　二、人力資源費用預算的原則

　　1.合法合理原則。即為了保證人力資源費用預算的正確性和準確性，人力資源管理人員應當關注國家相關部門發布的各種相關政策和法律法規信息，如地區與行業的工資指導線，消費者物價指數，最低工資標準等涉及員工權益資金、社會保險等方面規定標準的變化情況，以及本企業對下一年度工資調整的指導思想和要求等。凡涉及各自主管項目的子項目比例變化的要準魂地反映到預算中。

　　2.客觀準確原則。即各種項目的預算要客觀合理i防止人為加大加寬，以至于出現有預算沒使用的情況。

　　3.整體兼顧原則。即從企業整體出發，密切注意不同預算項目之間的內在聯系，防止顧此失彼，造成整體預算失衡。

　　4.嚴肅認真原則。即在進行費用預算時，要秉持嚴肅認真、實事求是的工作作風，縝密地進行分析測算，不可主觀臆測。

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