第三節(jié)　基金會計(jì)核算

　　基金管理公司是證券投資基金會計(jì)核算的主體，對所管理的基金應(yīng)當(dāng)以每只基金為會計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、財(cái)簿記錄等方相互獨(dú)立。

　　一、基金會計(jì)核算的特點(diǎn)

　　(一)會計(jì)主體是證券投資基金

　　基金會計(jì)的責(zé)任主體是對基金進(jìn)行會計(jì)核算的是基金管理公司和托管人，其中前者承擔(dān)主會計(jì)責(zé)任。

　　(二)會計(jì)分期細(xì)化到日

　　傳統(tǒng)的會計(jì)分期一般以年度、半年、季度和月份為單位。

　　目前我國的基金會計(jì)核算均已細(xì)化到日。貨幣市場基金每日結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　(三)基金資在初始確認(rèn)時(shí)即為公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　貨幣市場基金因投資的債券主要為銀行間市場的短期債券，故采用攤余成本法進(jìn)行核算。但為避免貨幣市場基金公允價(jià)值與攤余成本法核算的凈值偏離過大，采用影子定價(jià)等手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。