第三節基金會計核算

　　基金管理公司是證券投資基金會計核算的主體，對所管理的基金應當以每只基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、財簿記錄等方相互獨立。

　　一、基金會計核算的特點

　　(一)會計主體是證券投資基金

　　基金會計的責任主體是對基金進行會計核算的是基金管理公司和托管人，其中前者承擔主會計責任。

　　(二)會計分期細化到日

　　傳統的會計分期一般以年度、半年、季度和月份為單位。

　　目前我國的基金會計核算均已細化到日。貨幣市場基金每日結轉損益。

　　(三)基金資在初始確認時即為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　貨幣市場基金因投資的債券主要為銀行間市場的短期債券，故采用攤余成本法進行核算。但為避免貨幣市場基金公允價值與攤余成本法核算的凈值偏離過大，采用影子定價等手段進行風險控制。

　　二、基金會計核算的主要內容

　　(一)證券交易及其清算的核算

　　主要包括：股票交易、債券交易、回購交易等。

　　(二)權益事項的核算

　　主要包括：新股、紅股、紅利、配股核算。

　　(三)各類資產的利息核算

　　主要包括：債券的利息、銀行存款利息、清算備付金利息、回購利息等。按日計提，當日確認為利息收入

　　(四)基金費用的核算

　　主要包括：計提基金管理費、托管費，預提、攤銷費用等。按日計提，當日確認為費用

　　(五)開放式基金份額變化的核算

　　(六)投資估值增(減)值的核算

　　基金逐日對其資產按規定進行估值，并于當日將投資估值增(減)值確認為公允價值變動損益。

　　(七)本期收益及收益分配的核算

　　證券投資基金一般在月末結轉當期損益，按固定價格報價的貨幣市場基金一般逐日結轉損益。

　　(八)基金會計報表

　　基金會計報表主要包括：資產負債表、利潤表及凈值變動表等報表。

　　(九)基金會計核算的復核

　　基金托管人按照規定對基金管理人的會計核算進行復核并出具復核意見。