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　　（1）稅種結構

　　按課稅對象，分為商品稅類（增值稅、消費稅、營業稅、關稅）、所得稅類（中外企業所得稅、個人所得稅）、財產稅類（房產稅和契稅）和其他稅類。

　　按稅負轉嫁與否，分為直接稅（所得稅、財產稅）和間接稅（商品勞務稅）。

　　按收入的財政次級歸屬，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅

　　按各稅類、稅種的地位和作用不同，可分為主體稅種和非主體稅種。

　　以什么稅種為主體稅，是區別不同稅制結構的重要標志。

　　商品稅是我國的主體稅占2/3，所得稅占1/5.

　　生產決定分配，經濟決定財政，因而經濟結構決定稅制結構

　　我國的稅種結構：多種稅、多層次、以商品稅為主體的復合稅種結構。

　　（2）稅收收入結構

　　稅收收入是稅收運行的結果，稅收收入結構反映了稅收分配活動的廣度和深度，是稅種結構的數量反映，也是稅負水平的指示器。

　　分析稅收收入結構，可以運用總量指標和個量指標。

　　總量指標包括：

　　a. 不同稅種的收入占稅收總收入的比重，反映各稅種在稅制中的地位以及現有稅制體現公平合效率的程度；

　　b. 不同產業和經濟部門稅收收入占稅收總收入比重，反映產業結構狀況和稅源分布；

　　c. 不同類型企業稅收收入占稅收總收入比重，反映不同類型企業在國民經濟中的地位和對社會的貢獻率；

　　d. 不同地區稅收收入占總收入的比重，反映不同地區經濟發展水平的差異及經濟布局的狀況；

　　e. 中央政府及地方政府的稅收收入占稅收總收入的比重，反映稅收收入的最終歸屬和國家財力集中或分散的程度。

　　個量指標是以某個稅種收入或某個地區稅收收入為依據進行的分析。

　　（3）稅制要素結構

　　指稅制中納稅人、課稅對象、稅率等基本要素內部的具體構成，主要包括納稅人結構、課稅對象結構、稅率結構。

　　3.稅制結構與經濟結構的關系

　　（1）經濟結構決定稅制結構

　　（2）稅制結構影響或反作用于經濟結構。

　　合理優化的稅制結構有利于現有經濟結構合理因素的發揮，促進現有經濟結構的自我完善。

　　4.稅制結構優化

　　（1）能否促進經濟穩定發展；（功能上）

　　（2）能否滿足財政支出需求。（收入上）

　　美國經濟學家維克里和米爾利斯共同獲得1996年諾貝爾經濟學獎

　　十六屆三中全會稅制改革的主要內容：

　　按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩步推進稅收改革；改革出口退稅制度；統一各類企業稅收制度；增值稅由生產型改為消費型，將設備投資納入增值稅抵扣范圍；完善消費稅，是黨擴大稅基；改進個人所得稅，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制；實施城鎮建設稅費改革，條件具備時對不動產開征統一規范的物業稅，相應取消

　　有關收費；在統一稅政前提下，賦予地方適當的稅政管理權；創造條件逐步實現城鄉稅制統一。

　　（四）國際稅收

　　掌握國際稅收的概念，掌握國際稅收與一般稅收的聯系與區別，掌握稅收管轄權的含義及其種類，熟悉國際重復征稅的形成原因，熟悉稅收管轄權交叉重疊的類型，掌握減輕或免除國際重復征稅的主要方法。

　　1. 國際稅收的概念

　　是指兩個或兩個以上的國家政府行使各自的征稅權利，對跨國納稅人進行課稅而發生的國家之間的稅收分配關系，是經濟國際化的必然產物。廣以的國際稅收所形成的稅收分配關系涉及所得稅、財產稅、關稅及商品稅，狹義的國際稅收所形成的稅收分配關系只涉及所得稅。

　　2. 國際稅收與一般稅收的關系

　　國際稅收：1）國家之間的稅收分配關系2）以一般稅收為基礎和前提3）通過協商談判形成。

　　國際稅收以一般稅收位基礎和前提，是一般稅收在國際經濟發展到一定歷史階段的產物。

　　聯系：都與國家有必然聯系；都是憑借國家的政治權力進行的分配；一般稅收中的涉外稅收要遵循國際稅收的準則和規范。

　　區別：一般稅收屬于國家內部事務，國際稅收反映國家之間的權益分配關系；一般稅收是通過一國的法律制度形成的，對納稅人具有強制性，國際稅收則是通過協商或談判形成；一般稅收按課稅對象不同可分為不同稅種，國際稅收不能劃分為獨立的稅種，只有涉及的稅種。

　　3. 稅收管轄權

　　國際稅收核心是稅收管轄權。

　　稅收管轄權是指一國政府在征稅方面的主權，它表現為一國政府有權決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅。（獨立性、排他性）

　　按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權；公民和居民管轄權。

　　具體操作（國際慣例）：對居民納稅人實行居民管轄權，即居民納稅人對境內境外的全部所得負有納稅義務，不受國境的限制；對非居民則實行地域管轄權，即非居民納稅人只對征稅國境內的所得負有納稅義務。

　　4. 國際重復征稅及其免除

　　國際重復征稅時各國稅收管轄權交叉重疊的結果。

　　重復征稅類型：不同稅收的重復（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居民與居民、地域與地域）

　　避免重復征稅國際辦法：

　　1）締結雙邊與多邊稅收協定

　　2）確立地域管轄權優先。

　　減輕與免除國際重復征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免（普遍采用）。

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