1.無形資產的計稅基礎

　　(1)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

　　(2)自行開發的無形資產，按開發過程中符合資本化條件后至達到預定用途前發生的實際支出作為計稅基礎。

　　(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　2.不得攤銷的無形資產

　　(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產

　　(2)自創商譽

　　(3)與經營活動無關的無形資產

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產

　　3.無形資產的攤銷

　　(1)無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除

　　(2)無形資產的攤銷年限不得少于10年

　　(3)外購商譽的支出，在企業整體轉讓或清算時，準予扣除。

　　(五)其他資產的稅務處理

　　1.長期待攤費用的稅務處理

　　長期待攤費用的范圍

　　(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;

　　(2)租入固定資產的改建支出;

　　(3)固定資產的大修理支出

　　同時符合下列條件的支出：修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

　　(4)其他應當作為長期待攤費用的支出

　　最短攤銷年限

　　(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

　　(2)租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　(3)固定資產的大修理支出按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　(4)其他應當作為長期待攤費用的支出，攤銷年限不得低于3年。

　　2.投資資產的稅務處理

　　投資資產按照以下方法確定成本：

　　(1)通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。

　　(2)通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

　　企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。

　　3.存貨的稅務處理

　　存貨按照以下方法確定成本：

　　(1)通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本;

　　(2)通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本;

　　(3)生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

　　存貨的計價方法：在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。

　　4.企業重組的稅務處理

　　國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業在重組過程中，應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。

　　【例1?多選題】固定資產的大修理支出，是指同時符合下列(　)的支出。

　　A.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上

　　B.發生的修理支出達到固定資產原值20%以上

　　C.經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途

　　D.修理后固定資產的使用年限延長2年以上

　　E修理支出達到取得固定資產原值50%以上

　　[911060301]

　　【答案】AD

　　【例2?多選題】長期待攤費用包括(　)

　　A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

　　B.租入固定資產的改建支出

　　C.固定資產的大修理支出

　　D.固定資產日常修理支出

　　E.自有房屋的改建支出

　　[911060302]

　　【答案】ABC

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