十、稅收優惠

　　(一)項目所得減免稅

　　1.關于扶持農、林、牧、漁業發展的稅收優惠

　　免稅、減半征稅

　　2.關于鼓勵基礎設施建設的稅收優惠

　　企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優惠政策。

　　3.關于支持環境保護、節能節水的稅收優惠

　　企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優惠政策。

　　4.關于技術轉讓所得的稅收優惠

　　在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　【例1?單選題】(2008年)某專門從事技術轉讓的公司2008年度取得符合條件的技術轉讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應繳納企業所得稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.875

　　D.175

　　[911060317]

　　【答案】B

　　【解析】應納稅額=(700-500)*25%*50%=25萬元。

　　5.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得;可以免征企業所得稅。

　　(二)民族自治地方減免稅

　　民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。

　　(三)加計扣除

　　1.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行100%扣除基礎上，按研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的150%進行攤銷。

　　2.企業安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　(四)創業投資企業投資抵免

　　創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　(五)加速折舊的規定

　　企業的固定資產由于技術進步或處于強震動、高腐蝕狀態的，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例所規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　(六)減計收入

　　企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

　　(七)專用設備投資抵免

　　企業購置并實際使用稅法規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　【例1?單選題】為了促進技術創新和科技進步，新稅法規定，在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過(　)的部分，免征企業所得稅。

　　A.10萬元

　　B.30萬元

　　C.50萬元

　　D.500萬元

　　[911060318]

　　【答案】D

　　十一、源泉扣繳(熟悉)

　　(一)法定扣繳

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　(二)指定扣繳

　　對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，發生下列情形之一的，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人：

　　1.預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的;

　　2.沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的;

　　3.未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。

　　(三)特定扣繳

　　(四)扣繳申報

　　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

　　2011經濟師《中級經濟基礎》預習講義匯總

　　2010年經濟師考試成績查詢時間及方式預告