應納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344萬元

　　應納稅額=344*25%=86(萬元)

　　140頁案例分析題答案見課程講義。

　　140頁案例分析題

　　某生產企業，2008年有關會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為200萬元;

　　(2)全年銷售收入為2000萬元;

　　(3)“管理費用”中列支的業務招待費25萬元，廣告費和宣傳費350萬元;

　　(4)“營業外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯營企業分回利潤17萬元，已知聯營企業的所得稅率為15%。

　　假設該企業所得稅稅率為25%。根據上述資料回答下列問題：

　　23.不得從稅前列支的業務招待費金額為()。

　　A.5000元

　　B.100000元

　　C.150000元

　　D.200000元

　　[911060308]

　　【答案】C

　　【解析】業務招待費的60%=25*60%=15萬元，銷售收入的5‰=2000*5‰=10萬元，只能按10萬元扣除，實際支出的25萬元與10萬元之間的差額15萬元不得在稅前列支。

　　24.下列表述中正確的有(　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前列支

　　B.公益性捐贈支出可以全額在稅前列支

　　C.公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除

　　D.捐贈支出不得在稅前列支

　　[911060309]

　　【答案】AC

　　25.下列對投資收益的稅務處理中正確的做法有()。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業分回的利潤應調增應納稅所得額

　　C.從被投資企業分回的利潤應補繳企業所得稅

　　D.從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入

　　[911060310]

　　【答案】D

　　26.可以在稅前列支的廣告費和業務宣傳費金額為()。

　　A.400000元

　　B.160000元

　　C.3000000元

　　D.350000元

　　[911060311]

　　【答案】C

　　【解析】列支限額=2000*15%=300萬元，實際支出350，只能列支300萬元。

　　27.該企業2008年應納企業所得稅為(　)

　　A.500000元

　　B.600000元

　　C.612500元

　　D.632500元

　　[911060312]

　　【答案】C

　　【解析】會計利潤200萬元

　　業務招待費調增15萬元;廣告費和業務宣傳費調增50萬元;罰款調增1萬元，公益性捐贈調增1萬元(25-24);國債利息收入5萬元和聯營企業分回的利潤免稅，調減22萬元。

　　應納稅所得額=200+15+50+1+1-5-17=245萬元

　　應納稅額=245*25%=61.25萬元

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