九、應納稅額的計算(掌握)

　　(一)應納稅額的計算

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　【例1?案例分析題】(2008年)某生產企業，2008年有關會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為300萬元;

　　(2)全年銷售收入為3 000萬元;

　　(3)“管理費用”中列支的業務招待費30萬元，廣告費和業務宣傳費500萬元;

　　(4)“營業外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯營企業分回利潤l7萬元，己知聯營企業的所得稅稅率為15%。

　　假設該企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　(1)可以在稅前列支的業務招待費金額為(　)元。

　　A.100 000

　　B.150000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　[911060303]

　　【答案】B

　　(2)下列有關企業所得稅前扣除項目的表述中，正確的有(　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出可以在稅前扣除

　　[911060304]

　　【答案】AB

　　(3)下列關于投資收益的稅務處理的說法中，正確的有(　)。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業分回的利潤應調增應納稅所得額

　　C.從被投資企業分回的利潤應補繳企業所得稅

　　D.從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入

　　[911060305]

　　【答案】D

　　(4)不得在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費金額為(　)萬元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　[911060306]

　　【答案】A

　　(5)該企業2008年應納企業所得稅為(　)元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　[911060307]

　　【答案】B

　　【解析】會計利潤300萬元;

　　業務招待費調增15萬元;廣告費和業務宣傳費調增50萬元;罰款調增1萬元，公益性捐贈無需進行納稅調整;國債利息收入5萬元和聯營企業分回的利潤17萬元免稅，調減22萬元。

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