第六章　所得稅制度

　　第一節　企業所得稅

　　一、企業所得稅的概念(了解)

　　企業所得稅是指國家對我國境內企業的生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。現行企業所得稅法于2007年3月16日通過，2008年1月1日開始實施。

　　二、企業所得稅的納稅人(掌握)

　　1.基本規定

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織，為企業所得稅的納稅人。

　　企業所得稅實行法人所得稅制。個人獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

　　2.居民企業和非居民企業的劃分

　　(1)居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　(2)非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　了解機構、場所的范圍。

　　實際管理機構是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

　　【例1·多選題】我國企業所得稅的納稅人包括( )

　　A.國有企業

　　B.股份制企業

　　C.個人獨資企業

　　D.合伙企業

　　E.外商獨資企業

　　[答案]ABE

　　【例2·多選題】按照新企業所得稅法的規定，下列( )屬于中國的居民企業

　　A.依照我國法律在我國境內成立的企業

　　B.依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

　　C.從中國境內獲得所得的企業

　　D.在中國境內設立辦事處的外國公司

　　E.外國企業在中國境內的營業代理人

　　[答案]AB

　　【例3·單選題】根據企業所得稅法的規定，依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，是居民企業。上述實際管理機構是指( )。

　　A.對企業的生產經營、人員、財務、財產等實施管理和控制的機構

　　B.對企業的生產經營、人員、財務、財產等實施全面管理和控制的機構

　　C.對企業的生產經營實施實質性全面管理和控制的機構

　　D.對企業的生產經營、人員、財務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構

　　[答案]D

　　【例4·多選題】非居民企業在中國境內設立的從事生產經營活動的機構、場所，包括( )。

　　A.從事建筑、安裝等工程作業的場所

　　B.農場

　　C.符合條件的營業代理人

　　D.子公司

　　E.分公司

　　[答案]ABCE

　　三、征稅對象

　　1.居民企業承擔全面納稅義務，就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

　　2.非居民企業承擔有限納稅義務

　　(1)非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

　　(2)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅——預提所得稅

　　3.所得來源地的確定原則

　　(1)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;

　　(2)提供勞務所得，按照勞務發生地確定;

　　(3)轉讓財產所得：不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定;權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;

　　(4)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;

　　(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

　　(6)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

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