24.下列表述中正確的有( )。

　　A.稅收罰款不得在稅前列支

　　B.公益性捐贈支出可以全額在稅前列支

　　C.公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除

　　D.捐贈支出不得在稅前列支

　　[答案]AC

　　25.下列對投資收益的稅務處理中正確的做法有()。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業分回的利潤應調增應納稅所得額

　　C.從被投資企業分回的利潤應補繳企業所得稅

　　D.從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入

　　[答案]D

　　26.可以在稅前列支的廣告費和業務宣傳費金額為()。

　　A.400000元

　　B.160000元

　　C.3000000元

　　D.350000元

　　[答案]C

　　[解析]列支限額=2000*15%=300萬元，實際支出350，只能列支300萬元。

　　27.該企業2008年應納企業所得稅為( )

　　A.500000元

　　B.600000元

　　C.612500元

　　D.632500元

　　[答案]C

　　[解析]會計利潤200萬元

　　業務招待費調增15萬元;廣告費和業務宣傳費調增50萬元;罰款調增1萬元，公益性捐贈調增1萬元(25-24);國債利息收入5萬元和聯營企業分回的利潤免稅，調減22萬元。

　　應納稅所得額=200+15+50+1+1-5-17=245萬元

　　應納稅額=245*25%=61.25萬元

　　(二)境外所得已納稅額的抵免

　　1.直接抵免

　　企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免：

　　(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得;

　　(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

　　2.間接抵免

　　居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內抵免。

　　由居民企業直接或間接控制的外國企業：(1)直接控制，是指居民企業直接持有外國企業20%以上股份;(2)間接控制，是指居民企業以間接持股方式持有外國企業20%以上股份。

　　【例1·案例分析題】某國有企業適用25%的所得稅稅率，2008年度境內應納稅所得額為1000萬元，設在A國分支機構的境外應納稅所得額為500萬元，已在A國繳納所得稅100萬元。

　　(1)來源于A國的所得允許抵免的稅額為( )

　　A.375萬元

　　B.125萬元

　　C.100萬元

　　D.75萬元

　　[答案]C

　　[解析]計算過程：

　　境內外所得總額=1000+500=1500萬元;

　　應納稅總額=1500×25%=375萬元;

　　A國抵免限額=375×500/1500=125萬元;

　　由于在A國已納稅款100萬元小于抵免限額125萬元，所以允許按實際已納稅款100萬元扣除。

　　(2)該企業2008年度應納稅額為( )

　　A.375萬元

　　B.275萬元

　　C.250萬元

　　D.225萬元

　　[答案]B

　　[解析]計算過程：

　　該企業2008年度應納稅額=375-100=275萬元。

　　【例2·案例分析題】某國有企業適用25%的所得稅稅率，2008年度境內應納稅所得額為1000萬元，設在A國分支機構的境外應納稅所得額為500萬元，已在A國繳納所得稅200萬元。

　　(1)來源于A國的所得允許抵免的稅額為( )。

　　A.375萬元

　　B.125萬元

　　C.100萬元

　　D.75萬元

　　[答案]B

　　[解析]計算過程：

　　境內外所得總額=1000+500=1500萬元

　　應納稅總額=1500×25%=375萬元

　　A國抵免限額=375×500/1500=125萬元

　　由于在A國已納稅款200萬元大于抵免限額125萬元，所以允許按抵免限額125萬元扣除。

　　(2)該企業2008年度應納稅額為( )

　　A.375萬元

　　B.275萬元

　　C.250萬元

　　D.225萬元

　　[答案]C

　　[解析]計算過程：

　　該企業2008年度應納稅額=375-125=250萬元。

　　十、稅收優惠

　　(一)項目所得減免稅

　　1.關于扶持農、林、牧、漁業發展的稅收優惠

　　免稅、減半征稅

　　2.關于鼓勵基礎設施建設的稅收優惠

　　企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優惠政策。

　　3.關于支持環境保護、節能節水的稅收優惠

　　企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優惠政策。

　　4.關于技術轉讓所得的稅收優惠

　　在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　【例1·單選題】(2008年)某專門從事技術轉讓的公司2008年度取得符合條件的技術轉讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.875

　　D.175

　　[答案]B

　　[解析]應納稅額=(700-500)*25%*50%=25萬元。

　　5.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得;可以免征企業所得稅。

　　(二)民族自治地方減免稅

　　民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。

　　(三)加計扣除

　　1.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行100%扣除基礎上，按研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的150%進行攤銷。

　　2.企業安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　(四)創業投資企業投資抵免

　　創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　(五)加速折舊的規定

　　企業的固定資產由于技術進步或處于強震動、高腐蝕狀態的，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例所規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　(六)減計收入

　　企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

　　(七)專用設備投資抵免

　　企業購置并實際使用稅法規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　【例1·單選題】為了促進技術創新和科技進步，新稅法規定，在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過( )的部分，免征企業所得稅。

　　A.10萬元

　　B.30萬元

　　C.50萬元

　　D.500萬元

　　[答案]D

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