【例4·案例分析題】(2003年)

　　A公司是甲市一家大型國有企業，是增值稅一般納稅人;B公司是A公司在乙市設立的子公司，主營業務為鍋爐安裝，其營業收入向當地地稅局繳納營業稅。A公司2002年1月發生如下業務：

　　(1)將自己生產的利能達牌75噸新型節能環保鍋爐兩臺，以不含稅單價200萬元的價格，賣給B公司

　　(2)向長青發電廠銷售利能達牌75噸新型節能環保鍋爐一臺，不含稅單價600萬元。

　　(3)為本單位浴池安裝4噸鍋爐一臺。生產成本為10萬元，未從本期生產成本轉出。該產品無同類產品售價。

　　(4)因本公司浴池安裝鍋爐生產在建工程費用3萬元，其中領用原材料不含稅價2萬元，增值稅進項稅額3400元未做進項稅額轉出，其他費用1萬元，未從在建工程轉出。

　　月初增值稅進項稅額余額為零，本月購進原材料發生增值稅進項稅70萬元，2002年2月l0日申報并繳納一月份增值稅100萬元。

　　根據上述資料回答下列問題：

　　1.A公司和B公司的關系為( )

　　A.A公司和B公司是關聯企業，因為兩家公司均從事鍋爐相關業務

　　B.A公司和B公司不是關聯企業，因為兩家公司不在同一城市

　　C.A公司和B公司是關聯企業，因為兩家公司存在購銷關系

　　D.A公司和B公司是關聯企業，因為兩家公司之間存在擁有和控制關系

　　[答案]D

　　2.下列有關A公司銷售給B公司的鍋爐價格的表述中正確的是( )。

　　A.A公司銷售給B公司的鍋爐價格合理，因為兩家屬于常年關系戶，可以按內部優惠價進行交易

　　B.A公司銷售給B公司的鍋爐價格合理，因為雙方是按照自愿原則進行的交易

　　C.A公司銷售給B公司的鍋爐價格不合理，因為A公司沒有按照獨立企業之間的業務往來，向B公司銷售貨物，而是以明顯的低價將鍋爐銷售給B公司

　　D.主管稅務機關可以按照稅收征管法的有關規定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價格由200萬元/臺調整為400萬元/臺

　　E.主管稅務機關可以按照稅收征管法的有關規定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價格由200萬元/臺調整為600萬元/臺

　　[答案]CE

　　3.下列有關A公司為本單位浴池安裝鍋爐的行為是否納稅的表述中正確的是( )。

　　A.屬于A公司內部行為，不需納稅

　　B.屬于銷售行為，應作銷售收入處理，并計提增值稅銷項稅額

　　C.屬于視同銷售行為，應按成本價結轉，并按增值稅稅法規定計算銷項稅額

　　D.屬于視同銷售行為，應在年終所得稅匯算清繳時，調整企業所得稅的計稅所得額，計算企業所得稅

　　[答案]CD

　　4.A公司應補交的增值稅額為( )。

　　A.1360000元

　　B.680000元

　　C.1382100元

　　D.1378888.89元

　　[答案]C

　　[解析]應納增值稅=600×2×17%+600×17%+10×(1+10%)×17%-(70-0.34)=238.21萬元。應補繳增值稅=238.21-100=138.21萬元。

　　二、增值稅進項稅額的檢查(掌握)

　　(一)進項稅額抵扣憑證的審查

　　如果企業未取得抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。

　　(二)準予抵扣的進項稅額的檢查

　　1.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;

　　2.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

　　3.一般納稅人購進免稅農產品，允許以買價依13%的扣除率來抵扣進項稅額。

　　4.一般納稅人銷售貨物，以及購進貨物所支付的運費，允許按運費結算單據和所列金額7%來抵扣進項稅額。

　　(三)不得抵扣的進項稅額的檢查

　　1.未按規定取得并保存增值稅扣稅憑證的;

　　2.增值稅扣稅憑證尚未按規定注明增值稅額及其他有關事項，或者雖有注明，但不符合規定的;

　　3.具體規定

　　(1)用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務;

　　(2)非正常損失的購進貨物;

　　(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

　　【例1·多選題】增值稅一般納稅人，發生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的有( )

　　A.購進貨物將專用發票丟失

　　B.由于保管不善損失的產成品所耗用的購進貨物

　　C.混合銷售行為所涉及的非應稅勞務所用購進貨物

　　D.兼營非應稅行為一并征收增值稅時，其兼營的非應稅勞務所用的購進貨物

　　E.用于在建工程的購進貨物

　　[答案]CD

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