九、應納稅額的計算(掌握)

　　(一)應納稅額的計算

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(二)境外所得已納稅額的抵免

　　1. 直接抵免

　　企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免：

　　(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得;

　　(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

　　2. 間接抵免

　　居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內抵免。

　　由居民企業直接或間接控制的外國企業

　　(1)直接控制：居民企業直接持有外國企業 20%以上 股份

　　(2)間接控制：居民企業以間接持股方式持有外國企業20%以上股份。

　　3. 抵免限額

　　我國實行限額抵免，抵免限額應當分國(地區)不分項計算

　　境外所得稅稅款抵免限額=

　　抵免限額實際上是來源于境外的所得按我國稅法計算的應納稅額。

　　十、稅收優惠(掌握)

　　(一)項目所得減免稅

　　1關于扶持農、林、牧、漁業發展的稅收優惠(了解)

　　免稅、減半征稅各自包括的情況。

　　2. 關于鼓勵基礎設施建設的稅收優惠(熟悉)

　　企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得 第一筆生產經營收入 所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優惠政策。

　　3. 關于支持環境保護、節能節水的稅收優惠(熟悉)

　　企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優惠政策。

　　4. 關于技術轉讓所得的稅收優惠(掌握)

　　在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　5. 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得;可以免征企業所得稅。(熟悉)

　　(二)民族自治地方減免稅(了解)

　　民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

　　(三)加計扣除(掌握)

　　1. 企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的， 在按規定實行100%扣除基礎上，按研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的150%進行攤銷。

　　2. 企業安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上， 按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　(四)創業投資企業投資抵免(熟悉)

　　創業投資企業采取股權投資方式投資于 未上市的中小高新技術企業2年 以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　(五)加速折舊的規定(熟悉)

　　企業的固定資產由于技術進步或處于強震動、高腐蝕狀態的，確需加速折舊的，可以 縮短折舊年限或者采取加速折舊 的方法。

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例所規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　(六)減計收入(熟悉)

　　企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時， 減按90%計入收入總額。

　　(七)專用設備投資抵免(掌握)

　　企業購置并實際使用稅法規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　特別提示：這里是抵免的應納稅額，而并非應納稅所得額。

　　相關推薦：

　　2012年經濟師《中級財政稅收》重點串講匯總

　　2012經濟師《中級財政稅收》精講筆記匯總

　　2012經濟師《中級財政稅收》預測試題匯總

　　2012經濟師《中級經濟基礎》全真模擬試題匯總