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　　第六章 所得稅制度

　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅

　　一、企業(yè)所得稅的概念(了解)

　　企業(yè)所得稅：國家對我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。現(xiàn)行企業(yè)所得稅法于2007年3月16日通過，2008年1月1日開始實施。

　　二、企業(yè)所得稅的納稅人(掌握)

　　1. 基本規(guī)定

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　企業(yè)所得稅實行法人所得稅制。 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人 。

　　2. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分

　　(1)居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)——單一具備原則。

　　(2)非居民企業(yè)：依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　了解機(jī)構(gòu)、場所的范圍。

　　實際管理機(jī)構(gòu)是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　三、征稅對象

　　企業(yè)的各項所得。

　　3.所得來源地的確定原則(熟悉)

　　四、稅率

　　五、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額(掌握)

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算原則(掌握)

　　1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　2. 稅法優(yōu)先原則

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加數(shù)-納稅調(diào)整減少數(shù)

　　(二)應(yīng)納稅所得額的計算公式(掌握)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損(注意減除的順序)

　　(三)虧損彌補(bǔ)(掌握)

　　虧損：按稅法計算的虧損

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5年 。5年內(nèi)無論是盈利或虧損，都作為實際彌補(bǔ)期限計算。

　　(四)清算所得(熟悉)

　　清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費用-相關(guān)稅費。

　　六、企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)(掌握)

　　(一)收入總額(熟悉)

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　(二)不征稅收入(一定要區(qū)分不征稅收入和免稅收入)

　　1. 財政撥款;

　　2. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費;

　　3. 依法收取并納入財政管理的政府性基金;

　　4. 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　(三)免稅收入

　　1. 國債利息收入;

　　2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　條件：(1)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

　　(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　3. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　4. 符合條件的非營利組織的收入。不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

　　(四)收入的確認(rèn)(熟悉)

　　企業(yè)一般收入項目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。但下列收入項目的確認(rèn)除外：

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