第二節 個人所得稅

　　一、個人所得稅的概念(了解)

　　個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應納稅所得征收的一種稅。

　　二、個人所得稅的納稅人(掌握)

　　包括中國公民、個體工商戶、 個人獨資企業和合伙企業的個人投資者 ，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。

　　三、個人所得稅的征稅對象(熟悉)

　　1. 工資、薪金所得

　　個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　2. 個體工商戶的生產、經營所得

　　個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得比照個體工商戶的生產經營所得征稅

　　3. 對企事業單位的承包經營、承租經營的所得

　　4. 勞務報酬所得

　　勞務報酬所得是非雇傭所得，是獨立個人勞動所得。

　　5. 稿酬所得

　　6. 特許權使用費所得

　　7. 利息、股息、紅利所得

　　8. 財產租賃所得

　　9. 財產轉讓所得

　　10. 偶然所得

　　11. 其他所得經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　四、個人所得稅的稅率

　　個人所得稅按所得項目不同分別適用 超額累進稅率和比例稅率 。

　　1. 工資、薪金所得：適用5%～45%的超額累進稅率

　　個人所得稅中對工資、薪金所得征稅的稅率表

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　2. 個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得：適用5%～35%的超額累進稅率

　　3.勞務報酬所得

　　適用比例稅率，稅率為20%

　　注意加成征收的規定：對應納稅所得額超過20000～50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額加征五成，超過50000元的部分，加征十成。

　　勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率表

　　4.稿酬所得

　　適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。實際稅率為14%。

　　5. 其他

　　包括特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

　　五、個人所得稅的計稅依據——應納稅所得額(掌握)

　　(一)工資、薪金所得

　　1. 每月工資、薪金收入額減除2000元費用后，余額為應納稅所得額。

　　2. 附加減除費用的規定：2800元

　　(1)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員;

　　(2)應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家;

　　(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

　　(4)國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

　　3. 在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應納稅所得額應合并計算。

　　(二)個體工商戶的生產、經營所得

　　應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費用-損失

　　(三)對企業事業單位承包經營、承租經營所得

　　應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-必要費用

　　必要費用，是指按月減除2000元。

　　(四)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得

　　1. 計征方式：按次計征

　　2. 計稅依據

　　(1)每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應納稅所得額。

　　(2)每次收入4000元以上的，減除20%的費用，余額為應納稅所得額。

　　(五)財產轉讓所得

　　1. 計征方式：按次計征

　　2. 計稅依據

　　應納稅所得額=轉讓財產的收入額-財產原值和合理費用

　　(六)利息、股息、紅利所得;偶然所得和其他所得

　　1. 計征方式：按次計征

　　2. 計稅依據：以每次收入額為應納稅所得額

　　(七)公益事業捐贈扣除

　　一般公益、救濟性捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應納稅所得額的30%為限;個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

　　相關推薦：

　　2012年經濟師《中級財政稅收》重點串講匯總

　　2012經濟師《中級財政稅收》精講筆記匯總

　　2012經濟師《中級財政稅收》預測試題匯總

　　2012經濟師《中級經濟基礎》全真模擬試題匯總